0
1146
W październiku zakupiłam towary, na które została wystawiona faktura sprzedaży. Od sprzedawcy nie otrzymałam faktury w formie papierowej, natomiast wysłał mi mailem skan dokumentu. Ja nie wyraziłam zgody na formę elektroniczną, co jest potwierdzone w mailu do sprzedawcy. W związku z tym, że upłynął termin płatności tej faktury w październiku 2018 roku zapłaciłam ją. Czy to jest równoznaczne z tym, że akceptuję formę elektroniczną dostarczenia faktury i mogłam odliczyć podatek naliczony w rozliczeniu za październik 2018 roku? Fakturę papierową otrzymałam w miesiącu listopadzie.
ODPOWIEDŹ
Nie, w opisanym przypadku zapłata nie stanowi potwierdzenia zgody na otrzymywanie faktur w formie elektronicznej, skoro nie wyraziła Pani zgody na taką formę. Prawo do odliczenia podatku naliczonego powstało w miesiącu listopadzie.
UZASADNIENIE
W rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług faktura jest to dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie. Natomiast definicja faktury elektronicznej rozumiana jest, jako faktura w formie elektronicznej, która jest wystawiona i otrzymana w dowolnym formacie elektronicznym. Oznacza to, że faktura w wersji elektronicznej jest traktowana na takich samych zasadach, jak faktura w formie papierowej.
Co do zasady faktury wystawia się w dwóch egzemplarzach, przy czym jeden otrzymuje nabywca, natomiast drugi zachowuje w swojej dokumentacji sprzedawca. Wystawienie faktury przez sprzedawcę w formie elektronicznej nie może odbyć się bez zgody nabywcy. Nabywca musi posiadać wiedzę o tym, że sprzedawca będzie stosował taką formę. Z przepisów nie wynika, w jaki sposób ma być potwierdzona akceptacja, czyli każda forma jest dopuszczalna, gdy strony nie wnoszą żadnych zastrzeżeń. Może to być przesłana mailem informacja sprzedawcy, telefon, pismo lub wydruk zapłaty za towar, czy usługę. Zatem zapłata należności wynikającej z faktury elektronicznej również może stanowić potwierdzenie zgody na otrzymywanie faktur w tej formie o ile zgoda lub sprzeciw nie został wcześniej wyrażony w innej postaci. W opisanym przypadku Czytelniczka pisemnie (w mailu) nie wyraziła zgody na formę elektroniczną faktur, zatem zapłata za fakturę w terminie płatności wynikającym z faktury przesłanej mailowo przez sprzedawcę nie jest równoznaczne ze zgodą.
E-faktury muszą spełniać : autentyczność pochodzenia faktury, integralność jej treści i czytelność. Te trzy zasady podatnik może zapewnić poprzez kontrole biznesowe, które ustalają wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług. Autentyczność pochodzenia i integralność treści faktury elektronicznej są zachowane również w przypadku wykorzystania: elektronicznego podpisu kwalifikowanego, czy elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z umową w sprawie europejskiego modelu wymiany danych elektronicznych, jeżeli zawarta umowa dotycząca tej wymiany przewiduje stosowanie procedur gwarantujących autentyczność pochodzenia faktury i integralność jej danych. Stosowanie faktur elektronicznych przez strony transakcji nie jest obowiązkowe. Można prowadzić dokumentację w formie papierowej i taką dokumentację stosuje Czytelniczka. Z opisu nie wynika, czy przesłana mailowo faktura spełnia powyższe wymagania., niemniej ponieważ Czytelniczka nie wyraziła zgody na otrzymywanie e-faktur zatem przesłany w październiku mailowo skan faktury należy uznać jedynie jako informację o wystawieniu faktury i wynikającym z niej terminie płatności.
Zgodnie z ogólną zasadą prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy odliczenia dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem do odliczenia jest posiadanie faktury, z której podatek naliczony wynika. Prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych towarów i usług powstał obowiązek podatkowy po stronie sprzedawcy, i nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę.
W opisanej sytuacji Czytelniczka zapłaty dokonała w październiku, jednak fakturę otrzymała w listopadzie, dlatego też prawo do odliczenia powstało w miesiącu listopadzie.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT(18) nabycie towarów i usług zaliczanych do środków trwałych należy wykazać w w pozycji 43 wartość netto i w poz. 44 podatek naliczony, natomiast nabycie towarów i usług pozostałych odpowiednio w pozycji 45 i 46.
Ewa Kot
Podstawa prawna: art. 2 pkt 31, pkt 32, art. 86 ust. 1, ust.2, ust. 10, ust. 10b pkt 1, art. 106g, art. 106m, art. 106n ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
