Prawo do zastosowania procedury marża i zwolnienia z VAT przy sprzedaży samochodów wykorzystywanych w działalności gospodarczej

ODPOWIEDŹ

1. Tak, w sytuacji, gdy samochód został nabyty w systemie VAT-marża, jako towar używany od podmiotu wymienionego w art.120 ust.10 pkt 3 ustawy o VAT, przy sprzedaży tego samochodu przysługuje prawo do zastosowania szczególnej procedury VAT-marża.

2. Tak, przy spełnieniu warunku, że drugi pojazd służył wyłącznie do działalności zwolnionej jego sprzedaż będzie objęta zwolnieniem od VAT.

UZASADNIENIE

Ad. 1. Zgodnie z art.120 ust.4 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.

Należy pamiętać, iż szczególną procedurę opodatkowania marży stosują co do zasady podatnicy nabywający m.in. towary używane od ściśle określonego grona osób, tj. niemających obowiązku naliczenia podatku należnego w transakcjach kupna-sprzedaży lub niewykazujących go zgodnie z przepisami w wystawianych fakturach, czyli stosujących procedurę VAT marża. Omawiana procedura – zgodnie z art.120 ust.10 ustawy o VAT - dotyczy dostawy ww. towarów, które podatnik nabył od:

1. osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;

2. podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;

3. podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;

4. podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art.43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;

5. podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.

Zatem Czytelnik będzie miał prawo do zastosowania szczególnej procedury VAT marża, bowiem samochód został nabyty w systemie VAT marża, w celu dalszej odprzedaży, jako towar używany w rozumieniu art.120 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy, od podmiotu wymienionego w art.120 ust. 10 pkt 3 ww. ustawy o VAT.

Ad. 2. Zgodnie z art.43 ust.1 pkt 2 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Należy pamiętać, iż do zastosowania zwolnienia obydwa warunki dające podatnikowi prawo do zwolnienia transakcji z VAT muszą być spełnione jednocześnie.

Z zadanego pytania wynika, że Czytelnik nabył samochód bez prawa do odliczenia VAT i wykorzystywał nabyty samochód wyłącznie do działalności zwolnionej. Zatem Czytelnik ma prawo do zastosowania zwolnienia przy sprzedaży tego auta. Ponadto, w sytuacji błędnego rozliczenia deklaracji, na mocy art. 81 §1 i §2 ustawy Ordynacja podatkowa, jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji.

Zatem w sytuacji, gdy błędnie odliczono VAT z faktury dotyczącej drugiego samochodu za opony i przegląd wg proporcji, gdyż samochód ten wykorzystywany był w całości do działalności zwolnionej, Czytelnik ma prawo do korekty złożonej deklaracji.

Jan Falkowski

Podstawa prawna: art.43 ust.1 pkt 2, art.120 ust.4 i ust.10 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, art. 81 §1 i §2 ustawy z 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa.