Prowadzenie działalności w domu a prawo do odliczenia VAT od montażu rolet

ODPOWIEDŹ

Tak, przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą we własnym domu ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków, udokumentowanych fakturą VAT w tej części, jaka przypada na wydatki związane z eksploatacją pomieszczenia wyznaczonego do prowadzenia działalności gospodarczej, co oznacza, że jeżeli w pomieszczeniu będzie jedno okno, to podatnik odlicza podatek naliczony od wartości jednej rolety, jeżeli są dwa okna to wartości dwóch itd.

UZASADNIENIE

Dostawa, budowa, remont, modernizacja, termomodernizacja lub przebudowa obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, w myśl art. 41 ust. 12 ustawy o podatku od towarów i usług, korzystają z preferencyjnej stawki 8% VAT.

Zgodnie z art. 41 ust. 12a ustawy o VAT przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 – wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych, z zastrzeżeniem ust. 12b.

Ustawodawca wprowadził jednak istotne ograniczenie. Zgodnie bowiem z przy-wołanym wyżej ust 12b, z preferencyjnej stawki 8% nie korzystają:

• budynki mieszkalne jednorodzinne, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2;

• lokale mieszkalne, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2.

W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej ww. limity, stawkę podatku w wysokości 8% stosuje się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej (art. 41 ust. 12c ustawy).

Zgodnie z klasyfikacją PKOB, budynki dzielą się na mieszkalne i niemieszkalne. Budynki mieszkalne są to obiekty budowlane, których co najmniej połowa całkowitej powierzchni użytkowej jest wykorzystywana do celów mieszkalnych. W przypadku gdy mniej niż połowa całkowitej powierzchni użytkowej wykorzystywana jest na cele mieszkalne, budynek taki klasyfikowany jest jako niemieszkalny, zgodnie z jego przeznaczeniem.

Montaż aluminiowych rolet zewnętrznych może być uznany za remont oraz za termomodernizację. Zamontowanie rolet ma na celu zabezpieczenie antywłamaniowe. Zatem można stwierdzić, iż montaż tych urządzeń jest połączony trwale z zabudową, co pozwala na zakwalifikowanie takiej usługi jako remontu (termomodernizacji) w rozumieniu art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. W konsekwencji, gdy rolety zewnętrzne montowane są w budynku mieszkalnym (więcej niż połowa całkowitej powierzchni użytkowej jest wykorzystywana do celów mieszkalnych), do świadczonych usług można zastosować stawkę 8%.

Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług w art. 86 określają, że podatnikowi przysługuje prawo do pomniejszenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony w takim zakresie, w jakim towary i usługi wykorzystywane są przez niego do wykonywania czynności opodatkowanych.

Kwotę podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:

a) nabycia towarów i usług,

b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

W myśl powyższej regulacji przedsiębiorca prowadzący działalność we własnym domu ma prawo do odliczenia VAT. Przy czym nie będzie to pełna kwota wynikająca z faktury. Problemem jest kwestia ustalenia wartości podatku podlegającą odliczeniu, zwłaszcza, że ustawa o podatku od towarów i usług nie reguluje takiej sytuacji.

Zdaniem Redakcji, w przypadku, gdy do celów działalności wyznaczone zostało określone pomieszczenie, na podstawie współczynnika stanowiącego udział powierzchni pomieszczenia w ogólnej powierzchni domu, można wyznaczyć udział wydatków związanych z prowadzoną działalnością w wydatkach ogółem.

Zatem, jeżeli w przedmiotowej sprawie dokonano montażu rolet zewnętrznych na wszystkich oknach, to przedsiębiorcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego tylko od rolet zewnętrznych zamontowanych w oknach pokoju przeznaczonego na działalność gospodarczą.

Aby można było dokonać chociażby częściowego odliczenia podatku VAT zakup towaru lub usługi powinien być udokumentowany fakturą, z której jasno będzie wynikało, kto jest nabywcą usługi. W przypadku gdy podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą na fakturze powinno znaleźć się jego imię i nazwisko, adres oraz numer NIP. Ponadto dokument powinien zawierać wszystkie niezbędne dane wymagane ustawą, które zostały określone w art. 106e ust. 1.

 Halina Lisowska