Przekazanie na potrzeby własne urządzeń nabytych bez prawa do odliczenia VAT

ODPOWIEDŹ

Podatnik decydując się na zamknięcie działalności gospodarczej, może przekazać posiadane maszyny, urządzenia, które zakupił bez podatku VAT (na podstawie umowy kupna sprzedaży) na cele prywatne - czynność taka nie podlega opodatkowaniu VAT. Natomiast ich sprzedaż, jeśli służyły działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu VAT.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają:

1. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;

2. eksport towarów;

3. import towarów na terytorium kraju;

4. wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;

5. wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Zgodnie z art. 7 ust.1 ustawy przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust.1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również zgodnie z art.7 ust. 2 przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności: przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste, a także wszelkie inne darowizny jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Zatem, co do zasady, każde nieodpłatne wydanie towarów, przy nabyciu których przysługiwało chociażby częściowe prawo do odliczenia podatku, podlega opodatkowaniu VAT.

Gdy przedsiębiorca zdecyduje się na zamknięcie działalności gospodarczej, może majątek firmy sprzedać lub przekazać na cele prywatne. Przekazanie składnika majątku firmowego na cele prywatne może mieć różne konsekwencje w zakresie VAT i zależą one od tego, czy przy nabyciu składnika majątku przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT. Jeżeli przysługiwało prawo do odliczenia VAT ich przekazanie na cele osobiste podatnika będzie skutkowało naliczeniem podatku należnego. Z pytania wynika, że przy nabyciu środków trwałych Czytelnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT. W związku z powyższym decydując się zamknięcie działalności gospodarczej Czytelnik może wycofać środki trwałe na potrzeby własne bez obowiązku opodatkowania VAT tej czynności.

Aby  przekazać składnik majątku firmy na potrzeby prywatne, należy sporządzić  protokół przekazania środka trwałego, a przekazany środek wykreślić z ewidencji środków trwałych oraz pozostawić adnotację na temat powodu wycofania wraz z datą tej czynności. Protokół przekazania środka trwałego  sporządza się w dniu przekazania go na cele osobiste. Sporządzony dokument powinien zawierać:

• datę sporządzenia,

• dane firmy,

• datę przekazania środka trwałego,

• określenie składnika majątku, który zostaje wycofany z działalności (jego nazwę, numer w ewidencji środków trwałych oraz inne dodatkowe dane pozwalające na jego jednoznaczną identyfikację),

• podpis właściciela firmy.

Dodatkowo, w protokole może znaleźć się informacja na temat tego, czy  przekazanie składnika majątku  podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług czy nie.

Gdyby jednak Czytelnik zdecydował się sprzedać urządzenia to czynność taka będzie opodatkowana VAT. Zgodnie bowiem z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy, zwalnia się od podatku dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z  tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o  kwotę podatku naliczonego. Zatem sprzedaż urządzeń, pomimo, że przy ich nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia, jeżeli służyły działalności opodatkowanej VAT będzie opodatkowana.

EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7 (17) czynności przekazania majątku na cele prywatne nie wykazuje się.

Sylwia Jarmuszka

Podstawa prawna: art. 5 ust.1, art. 7 ust.1 i ust. 2, art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.