0
899
Wystawiłam dla polskiego podmiotu zbiorczą fakturę VAT w euro za kilka zleceń transportu towarów. Daty zakończenia usługi są różne ale miały miejsce w jednym miesiącu. Czy prawidłowe będzie przeliczenie euro na złote według kursu waluty z dnia poprzedzającego ostatnią transakcję czy każde zlecenie muszę przeliczyć osobno?
ODPOWIEDŹ
Nie może pani przeliczyć waluty na złote wg kursu z dnia poprzedzającego ostatnią transakcję. Przeliczenia należy dokonać odrębnie dla każdej wykonanej usługi według średniego kursu euro ogłoszonego na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.
UZASADNIENIE
Sposób przeliczania podstawy opodatkowania określonej w walucie obcej wynika z art.31 a ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług. W ust. 1 powołanego artykułu określono, iż przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. W takim przypadku waluty inne niż euro przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro.
Natomiast zgodnie z ust. 2 tego artykułu, w przypadku, gdy podatnik wystawia fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego, a kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone na tej fakturze w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury. W takiej sytuacji podatnik może również wybrać opcję przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.
Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług transportu towarów dla polskiego odbiorcy powstaje na zasadach ogólnych, czyli z chwilą wykonania usługi, chyba, że otrzymano część lub całość należności przed jej wykonaniem, wówczas obowiązek powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty (art. 19a ust 1 i 8 ustawy o podatku VAT).
Z przedstawionego pytania wynika, iż dla jednego podmiotu wyświadczyła Pani kilka usług transportowych, które zostały wykonane (zakończone) w tym samym miesiącu ale w różnych dniach i zamierza Pani wystawić za ich wykonanie fakturę zbiorczą. Nie wspomina Pani o fakcie otrzymania zaliczek przed ich wykonaniem.
W przypadku wystawienia faktury zbiorczej każdorazowe wykonanie usługi transportowej rodzi powstanie odrębnego obowiązku podatkowego i wynikającą z tego faktu konieczność przeliczenia kursu waluty dla każdej z nich.
Emilia Wach
