0
1163
Wycofanie środków trwałych (nieruchomości i rzeczy ruchomych) z ewidencji środków trwałych, w sytuacji kiedy będą one w dalszym ciągu wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, nie będzie rodziła żadnych konsekwencji w podatku od towarów i usług.
Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z dnia 26 stycznia 2017 roku nr 3063-ILPP1-1.4512.163.2016.1.RW
Sytuacja Podatnika
W 2017 roku Wnioskodawca część środków trwałych (nieruchomości i rzeczy ruchome) planuje wycofać z majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą. Po wycofaniu poszczególnych składników majątku na cele osobiste, Wnioskodawca będzie je wynajmował jako majątek prywatny innym podmiotom gospodarczym i osobom fizycznym na podstawie stosownych umów najmu, zawartych poza prowadzoną działalnością gospodarczą. W tym celu będą wystawiane faktury VAT, a najem będzie opodatkowany podatkiem VAT – działalność opodatkowana. Po wycofaniu składników z ewidencji środków trwałych, nie będą one dalej użytkowane i wykorzystywane do prowadzenia obecnej działalności gospodarczej Wnioskodawcy, a docelowo dotychczasowa działalność gospodarcza w 2017 r. ulegnie likwidacji. Wycofanie środków majątkowych z działalności gospodarczej nie będzie stanowiło przekazania na cele osobiste, będzie to wycofanie z dotychczasowej działalności do majątku prywatnego, a wycofane nieruchomości i rzeczy ruchome w dalszym ciągu będą służyły działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Przy nabyciu i wytworzeniu przedmiotowych środków trwałych, podlegających wycofaniu z działalności gospodarczej na cele osobiste, przysługiwało Wnioskodawcy prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego VAT.
Czy wycofanie z działalności gospodarczej nieruchomości i rzeczy ruchomych (wykreślenie ich z ewidencji środków trwałych), przy nabyciu lub wytworzeniu których Wnioskodawcy przysługiwało prawo do odliczenia VAT, i dalsze ich wynajmowanie w ramach najmu prywatnego spowoduje, że trzeba naliczyć podatek należny od wycofanych środków lub korygować odliczony wcześniej podatek VAT, w sytuacji gdy najem prywatny będzie nadal czynnością opodatkowaną VAT?
Stanowisko Dyrektora
Zdaniem Wnioskodawcy, podzielonym przez Dyrektora, czynność polegająca na wycofaniu środków trwałych (nieruchomości i rzeczy ruchomych) z ewidencji środków trwałych, w sytuacji kiedy będą one w dalszym ciągu wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, nie będzie rodziła żadnych konsekwencji w podatku od towarów i usług..
Stosownie do treści art. 7 ust. 2 ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
wszelkie inne darowizny
– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Z treści powołanego wyżej przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy jednocześnie wynika, że dostawa towarów i świadczenie usług co do zasady podlegają opodatkowaniu VAT wówczas, gdy te czynności są wykonywane odpłatnie. Wycofanie z działalności gospodarczej (wykreślenie z ewidencji środków trwałych) poszczególnych nieruchomości i rzeczy ruchomych nie będzie stanowiło do facto przekazania na cele osobiste, będzie to jedynie wycofania do majątku prywatnego, jednakże środki te w dalszym ciągu będą służyły działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, tj. czynnościom opodatkowanym.
W konsekwencji prywatny najem składników majątku stanowi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług i podlega opodatkowaniu tym podatkiem na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Zasady dotyczące sposobu i terminu dokonywania korekt podatku naliczonego zostały określone w art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług, jednakże przepisy te nie nakładają w przedstawionym stanie faktycznym zdarzania przyszłego obowiązku dokonania korekty, gdyż:
wycofanie środków trwałych z działalności gospodarczej do majątku prywatnego celem ich wynajmu nie stanowi odpłatnej dostawy,
wycofane środki trwałe jako majątek prywatny nadal będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, tj. wynajmu.
