0
896
Prowadzimy wspólne prace z firmą francuską na terenie Polski. Pracownicy z Francji przylecieli samolotem do Berlina i stamtąd przyjechali do siedziby naszej firmy w Polsce. Korzystali z usług polskiej firmy zajmującej się przewozem osób. Niestety, wbrew ustaleniom faktura za przewóz osób została wystawiona na nas, a nie na firmę francuską. Na fakturze są 2 pozycje:
transport z Berlina do granicy - stawka VAT zw.
transport krajowy - stawka VAT 8%.
Uzgodniliśmy z firmą z Francji, że obciążymy ich kosztami transportu. Jaką stawkę VAT powinniśmy zastosować przy refakturowaniu kosztów?
ODPOWIEDŹ
Należy wystawić fakturę z 2 pozycjami:
za odcinek z Berlina do polskiej granicy - stawka NP
za odcinek w Polsce - stawka VAT 8%.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług jeżeli podatnik działający we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Z treści ww. przepisu wynika, że w opisanej sytuacji nie wystąpi przypadek bezpośredniego refakturowania usługi, tj. z uwzględnieniem stawek zastosowanych przez firmę transportową. Usługa przewozu osób będzie bowiem opodatkowana zgodnie z takimi samymi zasadami, jakby została wykonana przez Czytelnika.
Art. 28f ww. ustawy stanowi, że miejscem świadczenia usług transportu pasażerów jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości. W opisanym przypadku transport odbywa się w 2 krajach więc miejsce świadczenia usługi jest w Niemczech i w Polsce.
Stawka VAT dla usług transportu pasażerskiego, zgodnie z załącznikiem nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług wynosi 8% (poz. 155 - „Transport lądowy pasażerski, miejski i podmiejski”, poz. 156 „Usługi taksówek osobowych” oraz poz. 157 - „Pozostały transport lądowy pasażerski, gdzie indziej niesklasyfikowany”). Zatem refaktura za polski odcinek transportu powinna zostać wystawiona z taką samą stawką, jaką wystawiła firma transportowa, tj. 8%.
Miejscem świadczenia usługi w przypadku transportu z Berlina do granicy z Polską, zgodnie z cyt. wyżej art. 28f, jest terytorium Niemiec. Czynność ta nie podlega opodatkowaniu w Polsce, więc za tę część trasy należy wystawić fakturę ze stawką NP. Opodatkowanie tej części usługi i ewentualnej rejestracji jako podatnik VAT w Niemczech może wynikać z przepisów niemieckich.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(18) w poz.17 dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 8% - podstawa opodatkowania i w poz. 18 - podatek należny.
Marcin Koperski
Podstawa prawna: art. 8 ust. 2a, art. 28f ust. 1, art. 41 ust. 2 w związku z art. 146a pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
