0
1273
Zakupiliśmy od firmy z siedzibą w Słowacji towar, który będzie u nas służył sprzedaży zwolnionej. Jak rozliczyć takie nabycie?
ODPOWIEDŹ
Nabycie towaru od podatnika ze Słowacji stanowi transakcję wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT), określoną przepisami art. 9 ust.1-2 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU). W przypadku transakcji WNT nabywca jest podatnikiem zobowiązanym do rozliczenia podatku VAT.
Podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest kwota, jaką nabywający jest obowiązany zapłacić (art.31 ust.1 UPTiU). Dla udokumentowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów nabywca jest zobowiązany wystawić fakturę wewnętrzną (art.106 ust.7). Jesteście Państwo zobowiązani do zadeklarowania należnego podatku od towarów i usług w deklaracji VAT-7 za miesiąc, w którym kontrahent wystawił fakturę, lub za miesiąc następujący po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów, jeżeli wcześniej dostawca faktury nie wystawi.
Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 4c UPTiU, kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Jednakże, zgodnie z art.86 ust. 1 UPTiU, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego jedynie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z tym, że zakupione przez Państwa towary mają służyć sprzedaży zwolnionej, nie mają Państwo prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od transakcji WNT dokumentującej nabycie tychże towarów.
W związku z tym, zobowiązani są Państwo do wykazania w poz. 33 i 34 deklaracji VAT-7 wartości wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz należnego podatku, nie wykażą jednak Państwo w deklaracji podatku naliczonego związanego z tym nabyciem.
Przykład
10 marca 2012 roku Firma X nabyła od podatnika ze Słowacji towary o wartości 1.000 EUR, które mają służyć sprzedaży zwolnionej. Dostawca ze Słowacji w dniu 15.03.2012 wystawił fakturę dokumentującą dostawę towarów. Towar będący przedmiotem transakcji podlega opodatkowaniu w Polsce podstawową stawką VAT.
Firma X powinna wystawić fakturę wewnętrzną dokumentującą transakcję WNT. Do ustalenia podstawy opodatkowania przyjęto kurs średni NBP z dnia 14.03.2012 (czyli, zgodnie z art. 31a UPTiU, z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego wystawienie faktury i powstanie obowiązku podatkowego), wynoszący: 1 EUR = 4,1395 PLN
• Podstawa opodatkowania: 4.139,50 PLN
• Podatek VAT należny (23%): 952,09 PLN
• Podatek VAT naliczony (23%): 952,09 PLN
Wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz podatku należnego zostanie wykazana w poz. 33 i 34 deklaracji VAT-7 za marzec 2012 roku.
Księgowania
Księgowanie faktury od dostawcy ze Słowacji (1.000 EUR)
- Wn 301 Rozliczenie zakupu 4.139,50 PLN
- Ma 20X Rozrachunki z dostawcami 4.139,50 PLN
Księgowanie faktury wewnętrznej dokumentującej WNT
- Wn 301 Rozliczenie zakupu 952,09 PLN ( VAT naliczony)
- Ma 220 Rozrachunki z tytułu VAT 952,09 PLN (VAT należny)
Rozliczenie zakupu
- Wn 311 Towary 5.091,59 PLN
- Ma 301 Rozliczenie zakupu 5.091,59 PLN
Dorota Mróz
Biegły Rewident
