0
1653
Firma sprowadziła w styczniu ze Szwajcarii urządzenie. Odprawy w Polsce nie było, firma transportowa twierdziła, że do Polski przyjechało jako WNT. Na fakturze szwajcarskiej jest informacja o przedstawicielu podatkowym we Francji (nazwa, adres). Warunki dostawy wg Incoterms DDP Delivery Duty Paid. Dzisiaj kontrahent ze Szwajcarii potwierdził fakt odprawy celnej we Francji i przesłał „Certyfikat odprawy” od przedstawiciela fiskalnego, który był wskazany na fakturze. Proszę o potwierdzenie, czy powinnam wykazać transakcję WNT 15 lutego, jako stronę transakcji podać dane francuskiego przedstawiciela podatkowego (NIP był w stopce certyfikatu). Czy wykazuję tą transakcję również w deklaracji VAT-UE? Czy powinnam zastosować kurs średni NBP z 14 lutego czy z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury?
ODPOWIEDŹ
W celu ustalenia wysokości podstawy opodatkowania VAT w złotych należy zastosować kurs z pierwszego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego. W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) polegającego na przemieszczeniu towarów należących do tego samego podatnika z kraju członkowskiego UE do Polski obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym towary znalazły się w Polsce, tj. 15 lutego. Natomiast w informacji podsumowującej, wskazując kontrahenta, należy podać dane przedstawiciela fiskalnego, który dokonał odprawy celnej.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o VAT, przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się również przemieszczenie towarów przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, należących do tego podatnika, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, jeżeli towary te zostały przez tego podatnika na terytorium tego innego państwa członkowskiego w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo zaimportowane, i towary te mają służyć działalności gospodarczej podatnika.
Natomiast zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy, w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, z zastrzeżeniem ust. 8 i 9 oraz art. 20b. Przepis ust. 1a stosuje się odpowiednio. Biorąc pod uwagę opisane okoliczności należy stwierdzić, że w niniejszej sprawie zasada określenia obowiązku podatkowego w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów na podstawie wystawionej faktury nie ma zastosowania, ponieważ w dochodzi tu do przemieszczenia towarów należących do Czytelnika z terytorium Francji na terytorium Polski. Dlatego też obowiązek podatkowy z tytułu dokonanych transakcji wewnątrzwspólnotowych nabyć przedmiotowych towarów powstaje 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano poszczególnych dostaw towarów, tj. dostarczono towary z innego państwa członkowskiego na terytorium kraju. Do przeliczenia na złote zgodnie z art. 31a ust. 1 ustawy o VAT należy przyjąć kurs średni waluty ogłoszony przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego, tj. 14 lutego.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: WNT w deklaracji VAT-7(17); po stronie podatku należnego: w pozycji 23. podstawa opodatkowania i w pozycji 24 podatek należny; po stronie podatku naliczonego (jeżeli służy czynnościom opodatkowanym VAT): w pozycji 45. wartość netto i w pozycji 46. podatek naliczony. W informacji podsumowującej VAT-UE WNT wykazujemy w części C - wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.
Halina Lisowska
Podstawa prawna: art. 11 ust. 1, art. 20 ust. 5, art. 31a ust. 1 ustawy o VAT.
