0
1173
Jeśli po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego pojazd zostanie wykupiony z przeznaczeniem na cele osobiste (do majątku prywatnego, odrębnego od działalności gospodarczej), to przekazanie takie nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT.
Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 5 maja 2017 roku nr 0115-KDIT1-2.4012.30.2017.1.DM
Sytuacja Podatnika
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych, najmu oraz działalność sportowo rekreacyjną i jest czynnym podatnikiem VAT.
W 2014 r. została podpisana umowa leasingu operacyjnego na samochód osobowy, koszty rat leasingowych księgowane są w kwocie netto w koszty działalności gospodarczej oraz dokonywane częściowe odliczenie VAT. W kwietniu 2017 r. nastąpi zakończenie umowy, z prawem wykupu przedmiotu leasingu. Po wykupie przedmiot leasingu Wnioskodawca zamierza przeznaczyć na cele prywatne, nie będzie on środkiem trwałym, nie będzie wykorzystywany w ramach działalności gospodarczej, a służył wyłącznie celom osobistym.
Jeżeli po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego pojazd zostanie wykupiony z przeznaczeniem na cele osobiste (do majątku prywatnego, odrębnego od działalności gospodarczej), czy to przekazanie nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT?
Stanowisko Dyrektora
Zdaniem Dyrektora, przekazanie samochodu na cele prywatne po wykupieniu z leasingu nie będzie podlegało podatkowi VAT. Transakcja wykupu samochodu z leasingu operacyjnego to odrębna czynność od umowy leasingu. W trakcie trwania umowy Wnioskodawca korzysta z niego jako z obcego środka trwałego, a po jej zakończeniu i wykupie stanie się właścicielem pojazdu. Zgodnie z przepisami ustawy VAT nieodpłatne przekazanie towaru na cele prywatne przedsiębiorcy jest opodatkowane tak jak sprzedaż, pod warunkiem, że w stosunku do tego towaru przysługiwało w całości lub części prawo do odliczenia podatku VAT przy jego nabyciu. Ten warunek nie zostanie spełniony w przedmiotowej sprawie. Z faktury zakupu nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia VAT, ponieważ pojazd zostanie zakupiony z przeznaczeniem na cele osobiste, wobec tego brak jest podstaw do odliczenia podatku naliczonego z tego tytułu. Stosownie do art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W myśl art. 86 ustawy, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z zastrzeżeniem art. 114, art. 119, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Warunkiem opodatkowania danej czynności podatkiem od towarów i usług - w świetle przepisów - jest łącznie spełnienie dwóch przestanek: po pierwsze, czynność winna być ujęta w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, po drugie - musi być dokonana przez podmiot który w związku z jej wykonywaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Aby zatem podatnik mógł obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z dokonanych zakupów, zakupy te muszą być związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Zasada ta wyklucza więc możliwość dokonywania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.
W związku z tym, że w momencie zakupu samochodu Wnioskodawca zamierza przeznaczyć go na cele niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą, nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tego samochodu. W konsekwencji, przekazanie na cele osobiste samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego, niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy, bowiem nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tego pojazdu od leasingodawcy.
Podstawa prawna: art. 5 ust. 1 oraz art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
