0
1074
Podatniczka prowadziła działalność gospodarczą do 2015 roku. Kupowała sprzęt audio z 0% podatkiem na Węgrzech, po zamknięciu działalności sprzęt pozostał i wykonano remanent na kwotę 35.000 zł. Czy ta Pani musi odprowadzić podatek 23% do Urzędu Skarbowego? Część sprzętu została zutylizowana (brak dokumentu).
ODPOWIEDŹ
Jeżeli Czytelniczka miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia sprzętu audio to miała obowiązek wykazać go w spisie z natury oraz w deklaracji VAT za ostatni okres prowadzenia działalności. Brak dokumentów dotyczący utylizacji sprzętu, zdaniem Redakcji, powoduje, że należy go potraktować jako niedobór remanentowy i również wykazać w spisie
UZASADNIENIE
Przepis art. 14 ustawy o podatku od towarów i usług reguluje zasady opodatkowania w przypadku zaprzestania przez podatnika wykonywania czynności opodatkowanych. Podatnik, który jako podmiot zarejestrowany do VAT dokonywał zakupów towarów i odliczał podatek naliczony, powinien w momencie zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu opodatkować towary, które nie były przedmiotem dostawy.
Zaprzestanie wykonywania czynności opodatkowanych wiążę się z obowiązkiem zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnikowi urzędu skarbowego, na tej podstawie naczelnik wykreśla podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
Zgodnie z ustawą o VAT towarami są rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postaci energii. W tej definicji mieszczą się zarówno towary handlowe, jak i środki trwałe oraz wyposażenie, które należy uwzględnić w spisie. Ponadto, przy ustalaniu czy dany towar powinien być objęty spisem z natury i opodatkowany, istotne jest występowanie uprawnienia do obniżenia kwoty podatku należnego o wartość podatku naliczonego, a nie wyłącznie skorzystanie z tego prawa przez podatnika.
Opodatkowaniu podlegają również towary w przypadku gdy podatnik, o którym mowa w art. 15, będący osobą fizyczną nie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu przez co najmniej 10 miesięcy, za wyjątkiem podatników, którzy zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.
Remanent należy sporządzić na dzień zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Podatnicy są obowiązani załączyć informację o dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego podstawie wartości i o kwocie podatku należnego, do deklaracji podatkowej składanej za okres obejmujący dzień zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Podstawą opodatkowania jest wartość towarów podlegających spisowi z natury, ustalona zgodnie z art. 29a ust. 2, tj. w dniu zaprzestania prowadzenia działalności. W tym dniu powstaje również obowiązek podatkowy.
Jeżeli Czytelniczka miała prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia sprzętu audio to miał obowiązek wykazać go w spisie z natury oraz w deklaracji VAT za ostatni okres prowadzenia działalności. W odniesieniu do części zutylizowanego sprzętu, z uwagi na brak dokumentu, zdaniem Redakcji, należałoby potraktować go jako niedobór remanentowy i również wykazać w spisie z natury i opodatkować na ww. zasadach.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: w deklaracji VAT-7 (w 2015 roku obowiązywały druki deklaracji VAT-7(14) do rozliczenia za czerwiec 2015 i (15) od rozliczenia za lipiec 2015) - kwotę podatku należnego od towarów i usług objętych spisem z natury, o którym mowa w art. 14 ust. 5 ustawy należało wykazać w deklaracji VAT-7(14) w poz. 33 a w deklaracji VAT-7(15) w pozycji 36.
Paulina Pawluk
Podstawa prawna: art. 2 pkt 6, art. 14 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług w brzmieniu obowiązującym w 2015 roku (t.j. Dz. U. z 2011 r. poz. 177 ze zm.)
