0
971
Polska firma (siedziba w Polsce) czynny podatnik VAT świadczy usługi transportowe pasażerskie dla firmy z Finlandii, podatnika VAT UE. Usługi polegają na transporcie osób po krajach Szwecji, Danii, Norwegii. Jak taka usługa powinna zostać opodatkowana jeśli chodzi o VAT? Czy ze stawką „np”, czy 8%? Czy firma ta musi rejestrować się do VAT na terenie krajów po których jeździ, świadczy usługę? Czy usługę taką należy wykazać jako wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług w deklaracji VAT-UE?
ODPOWIEDŹ
Wykonując usługi drogowego transportu pasażerów, należy je opodatkować w miejscu gdzie faktycznie odbywał się transport z uwzględnieniem pokonanych odległości.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.28f ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług transportu pasażerów jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości.
Przy ustalaniu miejsca świadczenia (opodatkowania) usług transportu pasażerów nie ma znaczenia, czy nabywcą takiej usługi jest podatnik (przedsiębiorca), czy też konsument (osoba fizyczna niebędąca podatnikiem). Na usługodawcy spoczywa konieczność podzielenia ceny całej usługi (przy zastosowaniu klucza kilometrowego) i ustalenie podstawy opodatkowania stosownie do przebytych odległości w poszczególnych państwach, przez które odbywał się transport.
Transport pasażerów na terytorium Polski jest opodatkowany 8% stawką VAT. Transport przebiegający przez terytorium innych państw, nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce, natomiast powinien zostać rozliczony na podstawie przepisów obowiązujących w tych krajach.
Jeśli nabywca usługi (kontrahent z Finlandii) jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT w kraju przez który przebiegał transport, wówczas to on rozlicza podatek należny na zasadzie reverse charge. W pozostałych sytuacjach, to na usługodawcy ciąży obowiązek rozliczenia podatku należnego w tych krajach, przez które przebiegał transport, zgodnie z obowiązującymi w nich przepisami.
Halina Lisowska
Podstawa prawna: art. 28 f ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
