0
1132
Nasza firma zakupiła skuter, który był wciągnięty jako środek trwały, amortyzowany przez 12 miesięcy. Zostało odliczone 1/2 VAT w miesiącu zakupu. Został on następnie sprzedany w 13 miesiącu i wystawiono fakturę sprzedaży i naliczono VAT. Kwota netto za jaką został on sprzedany jest mniejsza od kwoty, która pozostała do zamortyzowania. Wartość skutera to około 6.000 zł. Czy powinnam złożyć korektę deklaracji VAT bo 1/2 VAT odliczonego była mniejsza niż VAT naliczony od sprzedaży? Czy po prostu uwzględnić fakturę sprzedaży w miesiącu sprzedaży z VAT naliczonym?
ODPOWIEDŹ
Należy uwzględnić fakturę sprzedaży w miesiącu sprzedaży i rozliczyć VAT zgodnie z fakturą.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.5 ust.1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu VAT podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
W przypadku sprzedaży korekty podatku VAT należy dokonać tylko w przypadku, gdy podatnik miał prawo do obniżenia kwot podatku należnego o całą kwotę podatku naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru i dokonał takiego obniżenia, a następnie zmieniło się prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (art.91 ust.7 ustawy o VAT).
Z opisu wynika, że firma sprzedaje skuter będący środkiem trwałym w 13 misiącu od zakupu. W momencie zakupu zostało odliczone 1/2 VAT, jednak kwota netto za jaką został sprzedany skuter jest mniejsza od kwoty, która pozostała do zamortyzowania. Czytelniczka ma wątpliwości czy powinna złożyć korektę deklaracji VAT w której odliczyła 1/2 podatku, czy po prostu uwzględnić sprzedaż zgodnie z fakturą.
W tym przypadku nie ma obowiązku dokonania korekty podatku odliczonego w momencie zakupu, bowiem nie zmieniło się przeznaczenie zakupionego skutera, a przy jego zakupie dokonano jedynie częściowego odliczenia, tj. w wysokości 50% podatku naliczonego przy nabyciu. Należy uwzględnić wystawioną fakturę w rozliczeniu za miesiąc sprzedaży i rozliczyć vat zgodnie z tą fakturą.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) sprzedaż i świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 23% należy wykazać w pozycji 19 wartość netto i w pozycji 20 podatek należny.
Jan Falkowski
Podstawa prawna: art.5 ust. 1 pkt 1, art.91 ust.7 ustawy o VAT.
