0
1339
Jak prawidłowo wykazać VAT za montaż instalacji fotowoltaicznej u mieszkańców domów jednorodzinnych naszej Gminy? Fakturę za wykonanie tych instalacji dostałam w październiku. Na 12 października przypadał też termin zakończenia prac. Umowy z mieszkańcami wskazują, że 10% kosztów mają nam wpłacić do 20 listopada. Mam pytanie jak prawidłowo powinnam wykazać VAT w deklaracji. Czy VAT naliczony powinnam wykazać w deklaracji październikowej, a VAT należny od wpłat mieszkańców w deklaracji listopadowej. Faktura jest zbiorcza, chociaż w ilości sprzedaży jest napisane 9 sztuk (dotyczy dziewięciu mieszkańców) i faktura jest wystawiona na Gminę.
ODPOWIEDŹ
Za montaż instalacji u mieszkańców obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi czyli w październiku. Gmina może wykazać VAT naliczony w deklaracji październikowej.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 19a ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi. Zatem w przypadku Czytelnika, obowiązek podatkowy z tytułu montażu instalacji fotowoltaicznej u mieszkańców domów jednorodzinnych Gminy powstał w październiku, bowiem to w tym miesiącu została wykonana usługa.
Natomiast zgodnie z art.86 ust.10 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Należy przy tym pamiętać o zapisie art.86 ust.10b pkt 1 ustawy o VAT zgodnie z którym, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług oraz z tytułu dokonania całości lub części zapłaty przed wykonaniem usługi powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę.
Biorąc pod uwagę fakt, iż obowiązek podatkowy powstał w październiku i w tym też miesiącu otrzymała Pani fakturę - podatek naliczony ma Pani prawo rozliczyć w deklaracji za październik 2015 roku, a jeżeli nie dokona Pani tego odliczenia w tym okresie może tego dokonać w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (art. 86 ust. 11 ustawy o VAT), tj. w deklaracji za listopad lub grudzień 2015 roku.
Podstawa prawna: art. 19a ust. 1, art. 86 ust. 10, 10b pkt 1 i 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
Jan Falkowski
