0
1812
Nabywca wystawia fakturę w imieniu dostawcy usługi. Nabywcą jest UBER zarejestrowany w Amsterdamie w Holandii. Usługi przewozu osób dotyczą Polski. Faktury sprzedaży w imieniu dostawcy są wystawiane za każdy przejazd danego klienta przez firmę UBER, jest ich ponad 200 na miesiąc. Czy faktury sprzedaży wystawiane w imieniu dostawcy usługi przez UBER są samofakturowaniem i czy dostawca usługi może sporządzić na podstawie tych wszystkich faktur jedną miesięczną fakturę wewnętrzną do księgowania i do rejestrów VAT i JPK? Na fakturach nie widnieje zapis „samofakturowanie”.
ODPOWIEDŹ
Sposób dokumentowania transakcji pomiędzy Czytelnikiem a jego holenderskim kontrahentem wskazuje na stosowanie procedury samofakturowania, o której mowa w art. 106d ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, jednak z uwagi na brak wyrazu „samofakturowanie” jest błędny. W ewidencji sprzedaży należy wpisać numer każdej samofaktury, na podstawie której podatnik dokonuje rozliczenia podatku należnego.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 106d ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług - podmiot, o którym mowa w art. 106b ust. 1 pkt 1, nabywający towary lub usługi od podatnika może wystawiać w imieniu i na rzecz tego podatnika faktury:
dokumentujące dokonanie przez podatnika sprzedaży na rzecz tego podmiotu, o których mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
dokumentujące dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2 lit. b
jeżeli ten podmiot i ten podatnik wcześniej zawarli umowę w sprawie wystawiania faktur w imieniu i na rzecz tego podatnika, w której została określona procedura zatwierdzania poszczególnych faktur przez podatnika dokonującego tych czynności.
Na mocy art. 106e ust. 1 pkt 17 ustawy – faktura powinna zawierać w przypadku faktur, o których mowa w art. 106d ust. 1 – wyraz „samofakturowanie”.
Mając na uwadze cytowane wyżej przepisy prawa należy stwierdzić, że samofakturowanie może zostać zastosowane pod warunkiem istnienia wcześniej zawartej umowy.
W opisanej w pytaniu sytuacji polski podmiot świadczy usługi na rzecz podatnika od wartości dodanej z innego kraju UE. Czytelnik zaznaczył, iż faktury wystawione przez nabywcę usług nie zawierają, wymaganego przepisami polskiego prawa, zapisu „samofakturowanie”.
W przypadku nabywców z innych państw członkowskich, umowy o samofakturowanie mogą zostać zawarte tylko na podstawie przepisów tych państw członkowskich. Nabywcy, z którymi zostaną zawarte takie umowy, powinni wystawiać faktury zgodnie z przepisami swoich państw członkowskich.
Niemniej, należy zwrócić uwagę, że odpowiednikiem w/w art. 106e ust. 1 pkt 17 ustawy o VAT jest art. 226 pkt 10a Dyrektywy 2006/12/WE Rady z dnia 28.11.2006r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, z którego wynika, że faktury wystawione zgodnie z przepisami art. 220 i 221, do celów VAT, zawierają w przypadku, gdy zamiast dostawcy lub usługodawcy fakturę wystawia nabywca lub usługobiorca - wyraz »samofakturowanie«.
Zatem, faktury wystawione w imieniu Czytelnika przez nabywcę z Holandii, które nie zawierają zapisu „samofakturowanie” są wystawione niezgodnie z przepisami.
„Samofaktury” wystawione przez nabywcę należy zaewidencjonować zgodnie z numerem podanym na dokumencie. Numer faktury identyfikuje ten dokument, jest do niego przypisany i nie należy go zmieniać. W przypadku większej ilości faktur sprzedaży wystawionych przez nabywców w celu ułatwienia ewidencjonowania można utworzyć odrębny rejestr. Ważne jest, aby wszystkie faktury sprzedaży zostały ujęte w ewidencjach oraz rozliczone w deklaracji VAT przez dostawcę. Sporządzanie przez Czytelnika jednej faktury wewnętrznej zbiorczej do samofaktur nie ma znaczenia dla wykazania danych w deklaracji VAT, gdyż Czytelnik rozliczy prawidłowe kwoty podatku.
Jednak wykazywanie faktury zbiorczej jest nieprawidłowe w JPK. W ewidencji sprzedaży Czytelnik winien wykazać każdą samofakturę otrzymaną od wystawcy, na podstawie której obliczany jest podatek należny.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(17) sprzedaż opodatkowaną stawką 23% należy wykazać w pozycji 19 podstawa opodatkowania i pozycji 20 podatek należny.
Halina Lisowska
Podstawa prawna: art. 106d ust. 1, art. 106e ust. 1 pkt 17 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, art. 226 pkt 10a Dyrektywy 2006/12/WE Rady z dnia 28.11.2006r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.
