0
1795
Jestem podatnikiem zatrudnionym na podstawie umowy o pracę, jednak w grudniu i styczniu zamierzam sezonowo sprzedawać fajerwerki, ozdoby świąteczne i inne wyroby dekoracyjne. Być może działalność gospodarczą będę prowadził do Wielkanocy. Czy jeśli jednak będę działał miesiąc i potem zawieszę lub zlikwiduję działalność w styczniu i wznowię ją ponownie w okresie świątecznym w przyszłym roku, to też będę miał obowiązek ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy fiskalnej? Jak mam ustalić obrót?
ODPOWIEDŹ
Jeżeli sprzedaż wskazanych towarów nastąpi od dnia 1 grudnia to limitem zobowiązującym do rozpoczęcia ewidencjonowania z dniem 1 marca 2019 roku będzie kwota 1.698,63 zł (pod warunkiem prowadzenia jeszcze w tym miesiącu działalności). Jeśli działalność będzie zawieszona lub zlikwidowana to pierwsza sprzedaż w przyszłości na rzecz osób fizycznych zobowiązuje Czytelnika do stosowania kasy. Brak przekroczenia w miesiącu grudniu wyliczonej kwoty nie spowoduje utraty zwolnienia podmiotowego i umożliwia zastosowanie w 2019 r. nowego limitu w wysokości 20.000 zł.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Na podstawie § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwolniono z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2018 r.:
-
podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2017 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20 000 zł.
Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczy obrót realizowany na rzecz w/w osób w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, w kwocie 20.000 zł (§ 5 ust. 2 rozporządzenia).
Limit obrotów Czytelnik wylicza biorąc pod uwagę moment rozpoczęcia sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Kwotę obrotów uprawniającą do zwolnienia z obowiązku stosowania kasy określa się sumując całą sprzedaż dla w/w osób wymienionych, przy czym przyjmuje się obrót netto, bez podatku VAT (art. 111 ust. 1a ustawy o VAT).
W opisanym przez Czytelnika przypadku znajdują zastosowanie ogólne zasady (tj. limit uzyskanych przez podatnika obrotów), które powodują powstanie obowiązku rozpoczęcia ewidencji przy zastosowaniu kasy, tj. po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym Czytelnik przekroczy obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w proporcji do okresu wykonywania wymienionych czynności w 2018r. Ponieważ sprzedaż wskazanych towarów rozpoczyna się w miesiącu grudniu, zatem maksymalnym limitem obrotów powodującym utratę zwolnienia podmiotowego wyliczonym w proporcji będzie kwota obrotu w wysokości 1.698,63zł, którą wylicza się w następujący sposób - limit 20.000 zł obowiązujący na cały rok podatkowy : 365 dni w roku x maksymalna liczba dni sprzedaży w tym roku, czyli 20.000 zł : 365 dni x 31 dni grudnia = 1.698,63 zł (w przypadku prowadzenia sprzedaży przez cały miesiąc).
Jeżeli wyliczona wyżej kwota nie zostanie przekroczona, to nie nastąpi utrata zwolnienia i w 2019 r. roku będzie obowiązywał nowy limit obrotu w wysokości 20.000 zł.
Jeżeli natomiast limit obrotu będzie przekroczony, to kasę fiskalną należy zainstalować po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu grudniu, czyli z dniem 1 marca 2019r., ale tylko w przypadku gdy działalność jeszcze w miesiącu marcu będzie kontynuowana i nie później niż w dniu dokonania pierwszej sprzedaży na rzecz ww. osób - po wznowieniu lub rozpoczęciu działalności (w przypadku gdy sezonowa działalność zostanie zawieszona lub też zlikwidowana).
Po wznowieniu bowiem, w związku z zawieszeniem czy ponownej kontynuacji działalności po jej likwidacji Czytelnik jest podatnikiem kontynuującym dotychczasową sprzedaż, a nie rozpoczynającym nową działalność i czynności z tym związane przedłużają tylko termin obowiązkowego rozpoczęcia ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej. W takim przypadku pierwsza sprzedaż w przyszłości na rzecz osób fizycznych zobowiązuje Czytelnika do stosowania kasy od pierwszej sprzedaży.
Anna Kassian
Podstawa prawna: art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, § 3 ust. 1 pkt 2, § 5 ust. 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
