Skutki w podatku VAT zmiany miejsca prowadzenia działalności na Wielką Brytanię

Skutki w podatku VAT zmiany miejsca prowadzenia działalności na Wielką Brytanię

Prowadzę firmę (sprzedaż internetowa) w Polsce od kilku lat, za miesiąc przeprowadzam się do UK. Chciałabym pozostać we współpracy z dotychczasowymi dostawcami, gdyż wypracowałam z nimi korzystne warunki.

1. Początkowo będę tam działać jako firma zarejestrowana tu w Polsce (ZUS będę opłacać tutejszy itd) - jedynie wysyłka będzie stamtąd. Jak będzie wyglądało rozliczenie VAT? Jak doprowadzać tam materiały z których korzystam?

2. Jeśli zostaniemy tam na stałe, to firmę będę chciała również tam zarejestrować. Co wtedy z dostawami materiałów z Polski? Czy polscy dostawcy będą mogli wystawić fakturę na angielską firmę?

ODPOWIEDŹ

Ad. 1) Zgodnie z art.5 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu VAT podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import towarów na terytorium kraju, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art.7 ust.1 ustawy o VAT), a terytorium kraju - to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art.2 pkt 1 ustawy o VAT). Miejscem dostawy towarów jest, w przypadku towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę trzecią, miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy (zgodnie z art.22 ust.1 pkt 1 ustawy o VAT). Natomiast:

• przez eksport towarów rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej, jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych (art.2 pkt 8 ustawy o VAT),

• import towarów to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej (art.2 pkt 7 ustawy o VAT),

• wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów to nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz (art.9 ust.1 ustawy o VAT),

• wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów to wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art.7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju (art.13 ust.1 ustawy o VAT). Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów uznaje się również przemieszczenie przez podatnika, o którym mowa w art.15, lub na jego rzecz towarów należących do jego przedsiębiorstwa z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które zostały przez tego podatnika na terytorium kraju w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów, jeżeli mają służyć działalności gospodarczej podatnika (art.13 ust.3 ustawy o VAT).

Określony w ustawie zakres opodatkowania podatkiem od towarów i usług wskazuje, iż do tego, aby faktycznie zaistniało opodatkowanie danej czynności konieczne jest, aby dana dostawa uznana została za wykonaną na terytorium kraju. W Państwa przypadku sprzedawane towary będą znajdowały się na terytorium UK i stamtąd nastąpi ich wysyłka. Biorąc pod uwagę powołane powyżej przepisy, sprzedaż dokonywana z UK nie będzie stanowiła czynności podlegającej opodatkowaniu VAT w Polsce. Miejscem opodatkowania opisanej dostawy towarów będzie terytorium UK, bowiem miejscem dostawy towarów w przypadku towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę trzecią, jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki. W tej sytuacji bez znaczenia pozostaje fakt, iż Pani firma jest zarejestrowana w Polsce. W związku z planowaną działalnością na terytorium UK ma Pani obowiązek zarejestrowania się jako podatnik podatku od wartości dodanej w UK. Natomiast przemieszczenie własnych towarów z terytorium Polski do UK będzie stanowiło dla Pani:

• jako polskiego podatnika – wewnątrzwspólnotową dostawę towarów,

• jako brytyjskiego podatnika podatku od wartości dodanej – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.

Natomiast sprzedaż towarów i ich wysyłka z terytorium UK traktowana będzie jako sprzedaż na terytorium UK i tam będzie podlegała opodatkowaniu właściwą dla danych towarów stawką brytyjskiego podatku od wartości dodanej. Z uwagi na miejsce opodatkowania (UK) należy zapoznać się z przepisami obowiązującymi w kraju dostawy.

Ad. 2) W sytuacji, gdy zarejestruje Pani firmę w UK, jak najbardziej będzie Pani mogła kontynuować współpracę z dostawcami z Polski i nabywać materiały od polskich dostawców, a kontrahenci będą mogli wystawić fakturę na angielską firmę. Wówczas dla polskiego dostawcy – Pani kontrahenta, transakcja taka będzie stanowiła wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, natomiast dla Pani – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, które będzie Pani miała obowiązek rozliczenia jako brytyjska firma wg brytyjskich przepisów.

Agnieszka Falkowska

Starszy Komisarz Skarbowy