Sposób rozliczenia ulgi za kasę fiskalną w deklaracji VAT

ODPOWIEDŹ

Nie, ulgę z tytułu zakupu kasy można wykazać w deklaracji jako kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.

UZASADNIENIE

Zgodnie z § 3 ust. 1 i 2 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 2010 roku w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących odliczenie może być dokonane w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym. Kwota odliczenia w danym okresie rozliczeniowym nie może być wyższa od kwoty różnicy między kwotą podatku należnego a kwotą podatku naliczonego, o których mowa w art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest większa albo równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, podatnik może otrzymać zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących, z tym że w danym okresie rozliczeniowym kwota zwrotu nie może przekroczyć równowartości:

1. 25% kwoty odpowiadającej 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 175 zł - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy miesięczne, lub

2. 50% kwoty odpowiadającej 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 350 zł - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy kwartalne (§ 3 ust. 3 rozporządzenia).

W pytaniu Czytelnik nie określił, czy w składanej deklaracji wystąpi nadwyżka podatku należnego nad naliczonym czy naliczonego nad należnym, wobec powyższego poniżej przedstawiamy metody, które podatnik VAT może zastosować aby odliczyć kwotę wydatkowaną na zakup kasy rejestrującej.

Odliczeń z tytułu zakupu kas rejestrujących dokonuje się w poz. 49 lub 52 w następujący sposób:

1. w przypadku wystąpienia nadwyżki podatku należnego nad naliczonym - w poz. 49 wpisuje się kwotę wydatkowaną na zakup kas rejestrujących, w części przysługującej do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym, w kwocie nie wyższej niż ta nadwyżka,

2. w przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest większa lub równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym - w poz. 52 wpisuje się kwotę przysługującego w tym okresie podatnikowi zwrotu z tytułu zakupu kas rejestrujących.

Z konstrukcji deklaracji wynika, że kwota ulgi z tytułu zakupu kasy rejestrującej przysługująca do zwrotu w danym okresie rozliczeniowym zwiększa kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.

Podsumowując, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest większa lub równa kwocie podatku należnego podatnik może postąpić w sposób dowolny tzn. ulgę z tytułu zakupu kasy może wykazać w deklaracji do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy lub jako zwrot na rachunek bankowy.

Anna Kassian