0
1043
Od 1 kwietnia będę prowadziła komis w zakresie sprzedaży motocykli i części do nich w systemie marży PKWiU 45.40.4.0. Czy kasę mam wprowadzić od razu, czy po przekroczeniu obrotu i jak mam ten obrót wyliczyć?
ODPOWIEDŹ
Obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej sprzedaży motocykli i części do nich w systemie marży PKWiU 45.40.4.0. powstaje po upływie 2 miesięcy następujących po miesiącu, w którym zostanie w 2016 roku przekroczony obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 15.013,70 zł
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 111 ust. 3b ustawy, podatnicy prowadzący ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących, u których podstawą opodatkowania jest kwota prowizji lub inna postać wynagrodzenia za wykonywane usługi w ramach umowy agencyjnej, zlecenia, pośrednictwa lub innych umów o podobnym charakterze albo marża, ewidencjonują na potrzeby obliczenia osiąganego przez nich obrotu oraz kwot podatku należnego całą wartość sprzedaży własnej oraz prowadzonej na rzecz lub w imieniu innych podatników.
Natomiast obrotem/podstawą opodatkowania jest w myśl art. 29a wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
Przepis § 3 ust.1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwalnia z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 r.:
podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2014 roku dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20 000 zł.
Jednocześnie z § 5 ust. 2 rozporządzenia wynika, iż zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz tych osób, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, w kwocie 20.000 zł.
Zgodnie z § 4 pkt 1 lit. g i h zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa m.in. w w/w § 3 nie stosuje się w przypadku dostaw:
części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0),
silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3).
Przepis § 5 ust. 7 stanowi, iż w przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 1 i 2, zwolnienie to traci moc z chwilą wykonania czynności, o której mowa w § 4 pkt 1 oraz pkt 2 lit. a i b.
Prowadzona zatem przez Panią sprzedaż komisowa motocykli i części do nich PKWiU 45.40.4.0 pod warunkiem że nie dokonuje Pani sprzedaży silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3) korzysta ze zwolnienia podmiotowego określonego w § 3 ust.1 pkt 2 w powiązaniu z § 5 ust.2 rozporządzenia.
Podsumowując powyższe, w tym przypadku zastosowanie znajdą zasady ogólne powodujące, iż obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy pomocy kasy rejestrującej tych usług powstanie po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym zostanie przekroczony obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, w proporcji do okresu wykonywania wymienionych czynności w 2016 roku w kwocie 15.013,70 zł (tj. 20.000 zł : 365 dni x 274 dni prowadzonej działalności). W tym przypadku obrotem jest cała kwota należna z tytułu sprzedaży towaru, stanowiąca kwotę nabycia towaru powiększoną o kwotę marży, czyli kwota, którą nabywca jest zobowiązany zapłacić. Jeżeli wyliczony powyżej limit do końca 2016r. nie zostanie przekroczony, to w 2017 roku będzie obowiązywał Panią limit w wysokości 20.000zł (jeśli nie ulegną zmianie przepisy w tym zakresie).
Anna Kassian
Podstawa prawna: art. 111 ust. 1 i 3b, art. 29a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), §3 ust.1 pkt 2, §5 ust. 2, §4 pkt 1 lit. g i h, § 5 ust. 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
