0
2331
Zakupiłem kilka samochodów do dalszej odsprzedaży od osób fizycznych na umowę kupna - sprzedaży. Nie odliczyłem podatku naliczonego z tego tytułu. Przed sprzedażą tych samochodów poniosłem jeszcze dodatkowe koszty w postaci naprawy, zakup części samochodowych. Niestety koszty naprawy są wyższe od wartości rynkowej tych samochodów. W związku z tym, czy mogę zastosować cenę niższą niż rynkowa, żeby „pozbyć się” lub wyjść na zero z kosztami?
ODPOWIEDŹ
Czytelnik ma możliwość dowolnego kształtowania ceny sprzedawanych towarów. Zatem możliwa jest również cena poniżej wartości rynkowej,nie dotyczy to jednak transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi (rodzinne bądź kapitałowe).
UZASADNIENIE
Zgodnie z zasadą ogólną wynikającą z art. 29a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę uwzględniając w tym wszelkie dopłaty, dotacje, subwencje, które należą się dostawcy towaru lub usługodawcy usługi, mające bezpośredni wpływ na ich cenę. To sprzedawca reguluje w sposób swobodny cenę. Podstawę opodatkowania można obniżyć m.in. o opusty, rabaty. Podstawa opodatkowania obejmuje również podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku, koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.
Przepisy o podatku od towarów i usług nie narzucają, aby wszystkie towary czy usługi były sprzedawane z zyskiem. Sprzedaż towarów lub usług po cenie niższej niż rynkowa jest zatem możliwa. Nie dotyczy to jednak transakcji dokonywanych pomiędzy podmiotami powiązanymi. Stanowi o tym art. 32 ustawy o VAT. W przypadku gdy między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą istnieje związek o którym mowa w ust. 2 oraz gdy wynagrodzenie jest:
niższe od wartości rynkowej, a nabywca towarów lub usług nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego,
niższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a dostawa towarów lub świadczenie usług są zwolnione od podatku,
wyższe od wartości rynkowej, a dokonujący dostawy towarów lub usługodawca nie ma zgodnie z art. 86, art. 86a, art. 88 i art. 90 oraz z przepisami wydanymi na podstawie art. 92 ust. 3 pełnego prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
- organ podatkowy określa podstawę opodatkowania zgodnie z wartością rynkową, jeżeli okaże się, że związek ten miał wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług.
Związek, o którym mowa powyżej, istnieje, gdy między kontrahentami lub osobami pełniącymi u kontrahentów funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne zachodzą powiązania o charakterze rodzinnym lub z tytułu przysposobienia, kapitałowym, majątkowym lub wynikające ze stosunku pracy. Związek ten istnieje także, gdy którakolwiek z wymienionych osób łączy funkcje zarządzające, nadzorcze lub kontrolne u kontrahentów.
Podsumowując, Czytelnik ma prawo sprzedać samochody po cenie niższej niż rynkowa, jeżeli sprzedaż nie będzie dokonywana pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz, pod warunkiem, że nie służy obejściuprzepisów prawa i uniknięciu opodatkowania tych czynności.
Ewa Kot
Podstawa prawna: art. 29a ust.1, ust. 6, ust.7, art. 32, art. 86 ust.1, art. 88 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
