Sprzedaż samochodu zakupionego w systemie „VAT marża”

ODPOWIEDŹ

Jeżeli samochód służył czynnościom opodatkowanym to jego sprzedaż będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług. Czytelnik ma również prawo do zastosowania przy sprzedaży tych samochodów szczególnej procedury opodatkowania marży, o której mowa w art.120 ust.4 ustawy.

UZASADNIENIE

Stosownie do obowiązujących przepisów w zakresie podatku VAT zgodnie z art. 43 ust.1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnikowi przysługuje prawo do zwolnienia w przypadku sprzedaży towarów, gdy jednocześnie spełnione są dwa warunki:

1. z tytułu nabycia towarów nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego;

2. towar był wykorzystywany wyłącznie na cele działalności zwolnionej z VAT.

Zatem w opisanej w pytaniu sytuacji zwolnienie będzie miało miejsce jeśli zakupiony samochód w systemie „VAT marża” służył wyłącznie czynnościom zwolnionym z VAT. Nie ma przy tym znaczenia czy transakcja będzie dotyczyła samochodu osobowego czy ciężarowego. Gdy warunek ten nie zostanie spełniony to taką sprzedaż należy opodatkować podstawową stawką VAT w wysokości 23%.

Innym rozwiązaniem, jest możliwość skorzystania przez Czytelnika przy sprzedaży tych samochodów ze szczególnej procedury opodatkowania marży, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy. W myśl art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług, podstawą opodatkowania między innymi dostaw towarów używanych nabytych uprzednio przez podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.

Kwotą sprzedaży jest kwota, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać od nabywcy towaru. Towarami używanymi (definicja dla celów stosowania procedury opodatkowania marży) są ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w art.120, pkt 1-3 ustawy oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (art.120, ust.1, pkt 4 ustawy o VAT).

Zgodnie z art. 120 ust. 10 pkt 3 i 5 opodatkowanie marży może mieć zastosowanie przy sprzedaży m.in. towarów używanych w przypadku, gdy podatnik nabył je m.in. od podatników lub od podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli ich dostawa również była odpowiednio: opodatkowana przy zastosowaniu procedury VAT marża lub podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających tym regulacjom.

Zgodnie z powyższym, ponieważ opisane w pytaniu samochody są towarami używanymi jeżeli Czytelnik nabywając je spełnił wymienione powyżej w art. 120 ust. 10 pkt 3 lub 5 ustawy warunki ma prawo do zastosowania przy sprzedaży tych samochodów szczególnej procedury opodatkowania marży, o której mowa w art.120 ust.4 ustawy.

Wyjątkiem jest, jeśli samochody te zostały zakupione w drodze importu. Wówczas takie rozliczenie nie jest możliwe z uwagi na zapis art.120 ust.11 ustawy o VAT. W myśl tej regulacji zastosowanie procedury opodatkowania marży, o której mowa w art.120 ust.4 ustawy towarów używanych pochodzących z importu dotyczy jedynie dostaw dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków.

W konsekwencji należy uznać, że sprzedaż używanych samochodów (nie pochodzących z importu) można opodatkować w systemie „VAT marża”, a samochody importowane tylko na zasadach ogólnych.

Emilia Wach