0
1504
Zakupuję towary od producenta, a później odsprzedaję - towar wysyłany jest bezpośrednio do końcowego klienta. Jestem odpowiedzialna za organizację transportu. Otrzymuję fakturę od producenta. Kiedy mam prawo odliczyć VAT (w jakiej dacie) oraz kiedy powstaje obowiązek podatkowy i w jakim terminie powinnam wystawić fakturę dla klienta według przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2014?
ODPOWIEDŹ
W przedstawionej przez Panią sytuacji, obowiązek podatkowy powstanie z datą faktycznego wydania towaru przez producenta. Prawo do odliczenia VAT nastąpi w te samej dacie, nie wcześniej jednak niż w rozliczeniu za okres, w którym otrzyma Pani fakturę.
UZASADNIENIE
Od dnia 01 stycznia 2014 roku zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 19a ust 1 ustawy o podatku od towarów i usług (zwanej dalej ustawą o VAT) przy dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą faktycznego dokonania dostawy towarów. Przy czym dokonanie dostawy towarów następuje z chwilą przeniesienia prawa do rozporządzania nimi jak właściciel (art. 7 ust 1 ustawy o VAT). Zatem w opisanym przez Panią przypadku, jeżeli z postanowień umownych z producentem wynika, że Pani jest odpowiedzialna za transport a towar będzie dostarczony bezpośrednio do odbiorcy (w tym przypadku Pani klienta) za pośrednictwem przewoźnika – dokonanie dostawy towarów nastąpi w dniu wydania towaru podmiotowi (w tym przypadku Pani), który jest zobowiązany do jego dostarczenia, z tym dniem nastąpi bowiem przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Na mocy art. 106i ust. 1 ustawy o VAT winna Pani wystawić fakturę nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy. Ma Pani również prawo wystawić fakturę przed dokonaniem dostawy nie wcześniej jednak niż 30. dnia przed dokonaniem tej dostawy. Musi jednak Pani pamiętać, że z dniem 01 stycznia 2014 roku w celu określenia momentu powstania obowiązku podatkowego bez znaczenia jest data wystawienia faktury gdyż obowiązek podatkowy powstaje w dacie wydania towaru.
Natomiast terminy i zasady odliczenia kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia reguluje art. 86 ust. 10, 10b, oraz ust.11 i 13 ustawy o VAT. Zgodnie bowiem z art. 86 ust. 10 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabywanych towarów powstał obowiązek podatkowy. Prawo to można zrealizować nie wcześniej jednak niż w rozliczeniu za okres, w którym otrzyma Pani fakturę (art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy). Jeśli natomiast nie dokona Pani obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminie, o którym mowa powyżej będzie mogła Pani zrealizować to prawo w za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych bądź przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.
Reasumując, w omawianym przypadku data powstania obowiązku podatkowego w Pani działalności jest tożsama z datą powstania obowiązku podatkowego u producenta i powstaje w dacie faktycznego wydania towaru. Ma Pani prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT w dacie powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy, nie wcześniej jednak niż w rozliczeniu za okres, w którym otrzyma Pani fakturę.
Kamila Paliwoda-Alejun
