0
915
W styczniu 2013 roku zamierzam kupić maszynę od osoby, która nie jest podatnikiem VAT. Czy przy późniejszej sprzedaży maszyny będę mogła korzystać ze zwolnienia od VAT?
ODPOWIEDŹ
Jeśli sprzeda Pani maszynę w 2013 roku, wówczas będzie Pani mogła skorzystać ze zwolnienia, pod warunkiem, że przed dokonaniem sprzedaży będzie Pani ją użytkowała co najmniej pół roku od daty nabycia. Natomiast w sytuacji, gdy sprzeda Pani maszynę w 2014 roku, będzie Pani mogła skorzystać ze zwolnienia tylko wówczas, gdy maszyna będzie używana wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku od towarów i usług.
UZASADNIENIE
Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami zwalnia się od podatku od towarów i usług dostawę towarów używanych, tj. ruchomości używanych przez dokonującego ich dostawy przez co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania nimi jak właściciel, pod warunkiem, że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Natomiast od 1 stycznia 2014 roku, zgodnie z art.43 ust.1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 7 grudnia 2012 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw zwolnieniu od podatku będzie podlegała dostawa towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jednocześnie od 1 stycznia 2014 roku uchylony zostanie ust.2 art.43 ustawy o VAT, który definiuje towary używane jako ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel. Powyższa zmiana oznacza, że od 1 stycznia 2014 roku nie będzie miało znaczenia czy podatnik używał towar przez okres ponad pół roku, czy też przez okres krótszy niż pół roku od daty jego nabycia. Prawo do zastosowania zwolnienia od podatku uzależnione będzie od tego, czy:
• podatnik sprzedawany towar wykorzystywał wyłącznie na cele działalności zwolnionej oraz
• przy nabyciu, imporcie, wytworzeniu sprzedawanego towaru nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Tylko w przypadku, gdy podatnik spełni powyższe warunki, sprzedaż maszyny w 2014 roku będzie zwolniona od VAT, jeżeli natomiast podatnik nie spełni obu powyższych warunków, towar w momencie sprzedaży będzie opodatkowany. Tak więc jeżeli podatnik sprzedawany towar wykorzystywał wyłącznie na cele działalności zwolnionej, jednak przy jego nabyciu, imporcie, wytworzeniu przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego – sprzedaż tego towaru będzie opodatkowana. Także w przypadku gdy przy nabyciu towaru, imporcie, wytworzeniu nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego, ale towar ten podatnik wykorzystywał na cele działalności opodatkowanej, jego sprzedaż będzie opodatkowana. Podsumowując stwierdzić należy, że, jeżeli zakupi Pani maszynę w styczniu od osoby, która nie jest podatnikiem (a zatem nie będzie Pani miała możliwości odliczenia naliczonego podatku), a następnie sprzeda ją Pani: • w 2013 roku – będzie Pani mogła skorzystać ze zwolnienia, pod warunkiem, że od momentu nabycia maszyny do momentu jej sprzedaży będzie ją Pani użytkowała co najmniej pół roku, • w 2014 roku – będzie Pani mogła skorzystać ze zwolnienia tylko w przypadku, jeśli maszyna ta będzie wykorzystywana wyłącznie do sprzedaży zwolnionej. Jeśli jednak zakupioną maszynę wykorzysta Pani w działalności opodatkowanej VAT, będzie Pani zobowiązana do opodatkowania tej sprzedaży.
Agnieszka Falkowska
Komisarz Skarbowy
