0
1167
Prowadzę działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży części samochodowych do Włoch. Jestem czynnym podatnikiem podatku VAT oraz podatnikiem VAT-UE. Odbiorcami towarów we Włoszech są podatnicy VAT-UE, firmy nie zgłoszone jako podatnicy VAT-UE oraz osoby fizyczne nie prowadzące działalności gospodarczej. Sprzedaż dla jakiej grupy wyżej wymienionych odbiorców należy wliczyć do limitu sprzedaży wysyłkowej 35.000 euro? Czy limit ten należy liczyć w wartościach netto czy wraz z podatkiem VAT? W którym momencie należy zgłosić się do celów podatku VAT we Włoszech -po przekroczeniu limitu 35.000 euro, czy też już transakcja, która spowodowała przekroczenie limitu powinna podlegać opodatkowaniu we Włoszech?
ODPOWIEDŹ
Sprzedaż wysyłkowa może być prowadzona dla firm niezgłoszonych jako podatników VAT-UE oraz dla osób fizycznych niebędących podatnikami czyli nabywców, którzy nie są zobowiązani do rozliczania podatku VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia. Tym samym sprzedaż dla tych podmiotów objęta jest limitem 35.000 euro.
UZASADNIENIE
Jaka grupa nabywców podlega sprzedaży wysyłkowej i jest objęta kwotą limitu?
Zgodnie z art. 2 pkt 23 ustawy o podatku od towarów i usług przez sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz:
a) podatnika podatku od wartości dodanej lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub
b) innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości dodanej.
Tak więc, sprzedaż wysyłkowa dotyczy sytuacji w której:
sprzedawcą - jest podatnik VAT z Polski
nabywca z innego kraju UE, jest:
podatnikiem podatku VAT, ale nie jest podatnikiem VAT-UE,
osobą prawną, która nie jest podatnikiem VAT i nie zarejestrowaną w VAT-UE
innym podmiotem niebędącym podatnikiem VAT
Czy limit należy liczyć w wartościach netto czy wraz z VAT
W przypadku sprzedaży wysyłkowej z Polski dostawę towarów uznaje się za dokonaną na terytorium kraju, jeżeli całkowita wartość towarów (innych niż wyroby akcyzowe) wysłanych do Włoch w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium Polski, pomniejszona o kwotę podatku (wartość netto), jest mniejsza lub równa w danym roku od kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej kwocie ustalonej przez państwo członkowskie przeznaczenia dla wysłanych towarów. Zatem limit należy liczyć w wartościach netto.
Podstawa prawna: art. 23 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
W którym momencie należy zgłosić się do celów podatku VAT we Włoszech
Z chwilą przekroczenia kwoty limitu wyznaczonej przez ten kraj, począwszy od dostawy, którą przekroczono tę kwotę, miejscem opodatkowania będzie kraj przeznaczenia dla wysłanych towarów. Tak więc, sprzedaż wysyłkowa towarów z Polski do Włoch do chwili osiągnięcia ustalonego w tym państwie limitu obrotów w wysokości 35.000 euro, podlega opodatkowaniu na terytorium Polski, pod warunkiem nieprzekroczenia w poprzednim roku podatkowym równowartości kwoty limitu wyrażonej w złotych.
Należy zauważyć, że Podatnik może wcześniej tzn. przed przekroczeniem limitu, wybrać jako miejsce opodatkowania terytorium Włoch, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o skorzystaniu z tego wyboru, z zaznaczeniem nazwy państwa członkowskiego, którego zawiadomienie dotyczy.
Należy także zauważyć, iż z systemu sprzedaży wysyłkowej wyłączona została dostawa, która dotyczy:
nowych środków transportu
towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz
- miejsce, w którym towary są instalowane lub montowane (przy czym nie uznaje się za instalację lub montaż prostych czynności umożliwiających funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem) towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków do których opodatkowania stosuje się zasady VAT-marża.
Ponadto, należy również pamiętać, że w przypadku sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, której przedmiotem są wyroby akcyzowe, dostawę towarów uznaje się w każdym przypadku za dokonaną na terytorium państwa członkowskiego przeznaczenia (art. 23 ust. 12 ustawy o VAT).
Sprzedaż wysyłkowa jest wyjątkiem od ogólnych zasad opodatkowania wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów. Bazowe zagadnienia dotyczące omawianej sprzedaży unormowane są w art. 33-36 Dyrektywy 2006/112/WE.
Podstawa prawna: art. 23 ust. 3, 4, 5, 11, 12 i 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
Paulina Pawluk
