0
985
Polska firma świadczy na terenie Szwecji usługi organizacji transportu. Nie są to usługi transportowe. Usługi świadczone są dla polskiej firmy, zarejestrowanej i działającej na terenie Polski. Jaką stawkę VAT powinniśmy zastosować?
ODPOWIEDŹ
Z treści pytania wiadomo, że świadczą Państwo usługi polegające na organizacji transportu, dla których to miejsce świadczenia ustala się zgodnie z zasadą ogólną zawartą w treści art.28b ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU). Zgodnie z powyższym przepisem, miejscem świadczenia usług w przypadku ich świadczenia na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej.
Ponieważ siedziba działalności usługobiorcy znajduje się w Polsce, muszą Państwo swoje usługi opodatkować w Polsce, z zastosowaniem stawki VAT obowiązującej dla tego typu czynności w kraju, czyli 23%. Bez znaczenia jest fakt, iż usługi te fizycznie są wykonywane w Szwecji.
Ponieważ w pytaniu nie sprecyzowano dokładnie na czym polegają wykonywane przez Państwa usługi organizacji transportu, należy tutaj szczególną uwagę zwrócić na moment powstania obowiązku podatkowego.
Zgodnie z zasadą ogólną zawarta w art.19 ust.1 i 4 UPTiU obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi, jeśli zaś wykonanie usługi powinno być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wykonania usługi. Natomiast art.19 ust.13 pkt 2 UPTiU określa szczególny moment powstania obowiązku podatkowego, który w mojej ocenie może dotyczyć usług wykonywanych przez Państwa firmę. Przepis ten mówi, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usług:
a) transportu osób i ładunków kolejami, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami,
b) spedycyjnych i przeładunkowych,
c) w portach morskich i handlowych.
Jeśli wykonywane przez Państwa usługi należą do grupy usług wymienionych w punkcie b lub c, to muszą Państwo pamiętać o szczególnym momencie powstania obowiązku podatkowego dla tych usług.
Dorota Mróz
Biegły Rewident
