0
935
Jestem czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym również do VAT-UE. Sprzedaję towary zoologiczne m.in. klatki do wyłapywania bezdomnych zwierząt. Klinika weterynaryjnaz Niemiec (podatnik podatku od wartości dodanej z aktywnym NIP-UE niemieckim) zamówiła u mnie 100 sztuk. Poprosiła mnie o przygotowanie klatek, które zostaną odebrane przez samochód dostawczy, należący do Klienta i przetransportowane do kliniki w Niemczech. Czy dla mnie to jest krajowa sprzedaż, którą muszę opodatkować stawką 23%?
ODPOWIEDŹ
Czytelnik będzie miał prawo do zastosowania stawki VAT 0% pod warunkiem posiadania dokumentów potwierdzających w sposób jednoznaczny dostarczenie w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do nabywcy, w przeciwnym razie sprzedaż należy opodatkować stawką VAT 23%.
UZASADNIENIE
W myśl art. 42 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług stawkę 0% sprzedawca może zastosować do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT), jeżeli są spełnione łącznie poniższe warunki:
nabywca towaru jest podatnikiem zidentyfikowanym do transakcji wewnątrzwspólnotowych i posiada właściwy i ważny numer identyfikacyjny nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy,
podatnik (sprzedawca) przed terminem do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone na terytorium państwa członkowskiego kraju nabywcy,
podatnik (sprzedawca) składając deklarację podatkową, w której wykazuje powyższą dostawę jest zarejestrowany, jako podatnik VAT-UE.
Podstawowe dokumenty, które uprawniają do zastosowania stawki 0% do WDT to:
dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju - w przypadku, gdy przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi),
specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku.
W sytuacji, kiedy z podstawowej dokumentacji nie wynika jednoznacznie fakt dostarczenia towarów do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, to sprzedawca może posiadać inne dokumenty m.in. korespondencję handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie, które będą dowodem, że nastąpiła dostawa wewnątrzwspólnotowa. Z kolei, w przypadku wywozu zakupionego towaru bezpośrednio przez nabywcę przy pomocy własnego środka transportu, oprócz podstawowych dokumentów, Czytelnik powinien posiadać dokument zawierający co najmniej:
imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsce zamieszkania sprzedawcy i nabywcy towarów,
adres, pod który są przewożone towary, w przypadku, gdy jest inny niż adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy;
określenie towarów i ich ilości;
potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca siedziby lub zamieszkania, znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary.
Zatem, w opisanej sytuacji, aby Czytelnik mógł zastosować stawkę 0% musi posiadać w/w dokument ze wszystkimi wymienionymi elementami, z których jednoznacznie będzie wynikać, że towary zostały dostarczone do nabywcy. W przeciwnym razie Czytelnik będzie zobowiązany opodatkować sprzedaż stawką VAT 23%.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(18) wewnątrzwspólnotową dostawę towarów ze stawką 0% należy wykazać w pozycji 21 - podstawa opodatkowania oraz w deklaracji VAT-UE - w części C informacja o wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów.
Ewa Kot
Podstawa prawna: art. 42 ust. 1, ust. 3, ust. 4, ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług.
