0
1126
Jesteśmy czynnym podatnikiem VAT oraz mamy rejestrację także do transakcji wewnątrzwspólnotowych (VAT-UE). Dokonaliśmy sprzedaży towarów w miesiącu październiku 2018 roku na rzecz podatnika z Danii. Na moment sprzedaży nie mieliśmy wiedzy ani też informacji o tym, że podatnik nie ma aktywnego numeru unijnego. Jak weryfikowaliśmy w bazie VIES, to również wskazywało, że jest to podmiot nieaktywny. W związku z tym zastosowaliśmy do tej sprzedaży stawkę krajową. W grudniu podatnik ten przesłał nam dokumenty potwierdzające, że od 1 października jest zarejestrowany do VAT-UE. Czy musimy zrobić korektę do tej sprzedaży?
ODPOWIEDŹ
Czytelnik prawidłowo rozliczył w miesiącu październiku transakcję na rzecz kontrahenta duńskiego stosując stawkę krajową. W związku z tym, że kontrahent duński udokumentował fakt zarejestrowania do VAT-UE w miesiącu październiku należy uznać, że posiadał ważny i aktywny numer unijny. Zatem Czytelnik powinien dokonać korekty deklaracji VAT-7 za październik i wykazać wewnątrzwspólnotową dostawę towarów stawką 0%, skorygować „in minus” sprzedaż krajową z tego tytułu oraz wykazać transakcję w informacji podsumowującej VAT-UE.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 13 ustawy o podatku od towarów i usług za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów uznaje się wywóz towarów w wyniku dostawy z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego. Dostawa podlega opodatkowaniu stawką 0% pod warunkiem, że:
-
dokonana jest na rzecz nabywcy, który posiada ważny i aktywny numer identyfikacyjny do transakcji wewnątrzwspólnotowych z dwuliterowym prefiksem danego kraju unijnego,
-
sprzedawca przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary, które były przedmiotem dostawy zostały wywiezione i dostarczone nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju,
-
sprzedawca składając deklarację podatkową, w której ta dostawa jest rozliczona jest zarejestrowany do transakcji wewnątrzwspólnotowych.
Na moment dostawy Czytelnik zweryfikował nabywcę i z uwagi na brak aktywności VAT-UE kontrahenta duńskiego opodatkował dostawę stawkę krajową.
Z uwagi jednak na otrzymanie od kontrahenta w miesiącu grudniu dokumentów potwierdzających, że od 1 października jest on zarejestrowany do VAT-UE, Czytelnik zobowiązany jest dokonać stosownej korekty faktury dokumentującej tą dostawę i zastosować stawkę 0%, a także dokonać korekty deklaracji VAT-7 za październik („in minus” po stronie sprzedaży ze stawką krajową oraz „in plus” po stronie WDT). Należy również wykazać transakcję w informacji podsumowującej VAT-UE za październik. Czytelnik nie musi posiadać potwierdzenia odbioru faktury korygującej od nabywcy.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(18) - wewnątrzwspólnotową dostawę towarów opodatkowaną stawką 0% należy wykazać w poz. 21, w informacji podsumowującej VAT-UE – w części C informacja o wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów.
Ewa Kot
Podstawa prawna: art. 13 ust. 1 pkt 1, art. 29a ust. 15, art. 42 ust. 1 i ust. 12a ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.
