0
5637
Prowadzę firmę budowlaną, zajmuję się m.in. montażem systemów alarmowych i monitoringu. Świadczę usługi dla wspólnot mieszkaniowych i spółdzielni mieszkaniowych. Jaką stawką powinienem opodatkować dostawę systemu monitoringu wraz z montażem na budynku mieszkalnym. Dotychczas stosowałem stawkę 8%, mam jednak wątpliwość czy w przypadku, gdy wartość zużytych materiałów przekracza 50% wartości usługi, nie powinienem zastosować stawki podstawowej?
ODPOWIEDŹ
Stawka podatku VAT 8% jest prawidłowa dla świadczonych usług zakładania monitoringu na budynkach mieszkalnych. Wartość zużytych materiałów w stosunku do wartości całej usługi w opisanym przypadku nie ma wpływu na prawidłowość zastosowanej stawki podatku.
UZASADNIENIE
Stawka podatku dla usług budowlano-montażowych w budynkach i lokalach mieszkalnych wynosi 8% - zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy o podatku VAT.
Zgodnie z powyższym przepisem stawkę obniżoną (8%) stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Montaż monitoringu jest zaliczany do ww. usług, stanowi bowiem modernizację budynku.
Art. 41 ust. 12a i 12b ww. ustawy zawierają szczegóły dotyczące budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. I tak, do ww. budownictwa wg ustawy zalicza się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 - wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych, z zastrzeżeniem ust. 12b.
Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym nie zalicza się budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2 oraz lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2. W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej podane limity stawkę 8%, stosuje się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej.
Stawka podatku 23%, której dotyczy dalsza część pytania ma zastosowanie do robót konserwacyjnych (innych niż remont) w przypadku gdy wartość towarów bez podatku wchodzących w podstawę opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych przekracza 50% tej podstawy (§ 3 ust. 3 w powiązaniu z §3 ust. 1 pkt 3 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych). Przez ww. roboty konserwacyjne, zgodnie z §3 ust.2 rozporządzenia, rozumie się roboty mające na celu utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku lub jego części inne niż remont.
PODSUMOWUJĄC: W przypadku montażu nowego systemu monitoringu w budynku mieszkalnym zastosowanie ma obniżona stawka podatku VAT 8%. Szczególną uwagę należy zwrócić przy montażu urządzeń w domach jednorodzinnych i pojedynczych mieszkaniach. Tutaj należy pamiętać, że stawka VAT 8% ma zastosowanie do domów o powierzchni do 300 m2 i mieszkań o powierzchni do 150 m2.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(18) należy wykazać w poz.17 podstawę opodatkowania i w poz. 18 podatek należny dla świadczenia usług na terytorium kraju opodatkowanych stawką 8%.
Marcin Koperski
Podstawa prawna: art. 41 ust. 2 w związku z art. 146a pkt 2, ust. 12, ust. 12a-12c ustawy z 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, § 3 ust. 1-3 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2013 roku w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych.
