Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

NABYCIE TOWARÓW I USŁUG W KRAJU

February 29, 2016

Stawka VAT przy remoncie i najmie lokalu mieszkalnego przez firmę

0 1365

Firma przeprowadza kompleksowy remont kawalerki wraz z materiałem dla firmy która będzie wynajmować mieszkanie do celów mieszkalnych oraz drugi przypadek bezpośrednio dla osób które będą tam mieszkały (hydraulika, elektryka, tynki, podwieszenie sufitu, malowanie, układanie paneli). Jaką stawkę VAT powinna zastosować firma budowlana? Czy firma która wynajmuje mieszkanie dla osób fizycznych nie prowadzących działalności może odliczyć VAT oraz z jaką stawką VAT powinna wystawić fakturę dla rodziny która będzie tam mieszkać?

ODPOWIEDŹ

Usługa kompleksowego remontu lokalu mieszkalnego o powierzchni nieprzekraczającej 150 m2 podlega opodatkowaniu stawką VAT 8%. Najem takiego lokalu przez firmę na cele mieszkaniowe osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, a w konsekwencji podatek naliczony przy remoncie lokalu nie podlega odliczeniu.

UZASADNIENIE

Zgodnie z treścią art.41 ust.2 i ust.12 – 12c w powiązaniu z 146a pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym stosuje się stawkę VAT 8%. Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 - wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym nie zalicza się:

  1. budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2;

  2. lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2.

W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej określone powyżej limity obniżoną stawkę podatku 8% stosuje się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej.

Firma, o której mowa w pytaniu, zamierza przeprowadzić kompleksowy remont kawalerki, a zatem lokalu mieszkalnego. Jeżeli powierzchnia kawalerki nie przekroczy 150 m2 to, zgodnie z przytoczonymi powyżej przepisami, usługa jej kompleksowego remontu będzie podlegała opodatkowaniu stawką VAT 8%. Nie ma przy tym znaczenia czy usługa zostanie wykonana na rzecz firmy, która będzie dalej wynajmowała kawalerkę w celach mieszkaniowych, czy też na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, zamieszkujących lokal, gdyż przepisy nie uzależniają prawa do zastosowania obniżonej stawki podatku od statusu usługobiorcy, ale jedynie od charakteru lokalu lub budynku, w którym jest wykonywany remont. Dla zastosowania obniżonej stawki podatku od towarów i usług nie ma również znaczenia, że omawiane świadczenie zawiera materiały budowlane. Organa podatkowe zajmują bowiem w tym zakresie jednolite stanowisko, zgodnie z którym, jeżeli przedmiotem umowy z odbiorcą jest kompleksowe świadczenie (sprzedaż usługi budowlanej wraz z materiałem) to nie ma powodu elementów składowych tej usługi sztucznie rozdzielać, a całość świadczenia podlega opodatkowaniu jednolita stawką VAT właściwą dla usługi. Takie stanowisko zaprezentował na przykład Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w indywidualnej interpretacji o sygnaturze ILPP1/4512-1-316/15-2/JSK z 27 lipca 2015 roku.

Zgodnie z art.43 ust.1 pkt 36 ustawy o podatku od towarów i usług usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe korzystają ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. Na podstawie powyższego przepisu usługa wynajmu przez firmę lokalu mieszkalnego na cele mieszkaniowe osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej korzysta ze zwolnienia od VAT, a zatem faktura dokumentująca to świadczenie nie powinna zawierać podatku. Konsekwencją tego jest jednak brak prawa do odliczenia VAT naliczonego w związku z remontem przedmiotowego lokalu, gdyż, zgodnie z art.86 ust.1 ustawy o podatku VAT, jednym z warunków dokonania odliczenia jest to, żeby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT, a ten warunek w opisanym przypadku nie zostanie spełniony.

Należy nadmienić, że, gdyby firma będąca właścicielem lokalu zdecydowała się wynająć mieszkanie innej firmie, która w ramach swojej działalności wynajęłaby z kolei mieszkanie na cele mieszkaniowe, to usługa najmu lokalu firmie nie korzystałaby już ze zwolnienia przedmiotowego od VAT. Stanowisko takie przedstawił Naczelny Sąd Administracyjny, który w wyroku o sygnaturze I FSK 1012/12 z 3 września 2013 roku orzekł, że: „(…) nie korzysta ze zwolnienia od podatku usługa najmu na rzecz podmiotu gospodarczego, który nie będąc konsumentem zaspokajającym – w oparciu o tę usługę – własne potrzeby mieszkaniowe, prowadzi wykorzystując najmowany lokal własną działalność gospodarczą w formie wynajmu na cele mieszkaniowe.” W takiej sytuacji jednak firma będąca właścicielem lokalu mogłaby odliczyć VAT od wydatków poniesionych na jego remont.

Ewa Konarska

Podstawa prawna: art.41 ust.2 i ust.12-12c, art.43 ust.1 pkt 36 i art.86 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.