0
893
Świadczenie przekazane pracownikom w postaci sfinansowania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych kosztów wycieczki oraz zbiorowych imprez o charakterze sportowo - rekreacyjnym lub kulturalno - oświatowym, będzie przychodem pracownika ze stosunku pracy, w związku z otrzymaniem nieodpłatnego świadczenia, przy czym przychód ten będzie korzystać ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do kwoty 380 zł.
Wynika to m.in. z interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, z dnia 17 maja 2011 roku (nr IPPB4/415-186/11-2/JS).
Sytuacja podatnika
Bank udziela swoim pracownikom świadczeń polegających na finansowaniu lub dofinansowywaniu, ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, zbiorowych wycieczek (dofinansowanie polega, przykładowo, na opłaceniu przewodnika czy kosztów wejścia do muzeum) oraz zbiorowych imprez o charakterze sportowo - rekreacyjnym (dofinansowanie polega, przykładowo, na opłaceniu wynajęcia sali do rozegrania meczu lub turnieju tanecznego) lub kulturalno - oświatowym (dofinansowanie polega, przykładowo, na sfinansowaniu biletów do kina, teatru).
Aktywność Banku w zakresie finansowania lub dofinansowywania wskazanych powyżej wycieczek oraz imprez ogranicza się do przekazania kwot dofinansowania na konto wystawcy faktury (za przedmiot dofinansowania: bilety, wynajęcie sali itp.). Inicjatywę wykazują natomiast pracownicy, przedstawiając Bankowi do akceptacji harmonogram, a następnie, wystawione przez podmioty zewnętrzne, na nazwę Banku, faktury obejmujące usługi podlegające dofinansowaniu.
W związku z powyższym zadano pytanie czy w przedstawionym powyżej stanie faktycznym, sfinansowane lub dofinansowane ze środków ZFŚS, zbiorowe wycieczki oraz zbiorowe imprezy o charakterze sportowo - rekreacyjnym lub kulturalno - oświatowym, powinny korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 67 UPDOF w sytuacji gdy przypadająca na każdego pracownika biorącego udział w wycieczkach/imprezach kwota udzielonego przez Bank finansowania/dofinansowania nie przekracza w roku podatkowym kwoty 380 zł...
Uzasadnienie Izby Skarbowej
Do przychodów ze stosunku pracy zalicza się zarówno otrzymane przez pracownika pieniądze, jak i wartość pieniężną świadczeń w naturze, świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Skorzystanie ze zwolnienia z opodatkowania wartości świadczeń pieniężnych sfinansowanych ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 UPDOF możliwe jest, jeżeli są spełnione łącznie następujące przesłanki:
świadczenia mają charakter świadczenia rzeczowego bądź pieniężnego,
są w całości sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych,
otrzymywane są w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych,
ich wysokość nie przekracza w roku podatkowym kwoty 380 zł.
