0
1662
Świadczyłam od 1 września 2016 roku usługi fotograficzne i wideofilmowania wesel oraz różnych uroczystości w miejscach wskazanych przez klienta, płatności odbywały się wyłącznie za pośrednictwem konta i dlatego nie miałam kasy fiskalnej. Uzyskany obrót do końca roku to kwota 7.365 zł. W 2017 roku do końca października uzyskałam kwotę 10.100 zł i płatności również odbywały się wyłącznie przez konto. Od 1 grudnia tego roku otwieram również studio fotograficzne gdzie będę świadczyła usługi fotograficzne (zdjęcia do paszportów, dowodów, sesje indywidualne i rodzinne) oraz sprzedawała różne gadżety np. ramki do zdjęć, albumy, kijki do selfie, paski do aparatów, rekwizyty do zdjęć, zestawy do czyszczenia aparatów, statywy itp. Płatności będą następowały na konto jak i gotówką. Od kiedy muszę mieć kasę i czy muszę nabijać zapłaty następujące również za pomocą konta?
Odpowiedź
Obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej nastąpi z dniem pierwszej sprzedaży/świadczenia usług w studiu fotograficznym.
Uzasadnienie
Na mocy § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących określono zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2017 roku czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia, gdzie m.in. w poz. 39 określono zwolnienia dla sprzedaży dotyczącej szczególnych czynności tj. świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła. Z kolei w § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia zwalnia się podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz tych osób, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.
W odniesieniu do niektórych czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania do dnia 31 grudnia 2017 roku stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w tym załączniku (§ 2 ust. 2 rozporządzenia).
Jednocześnie § 5 ust. 1 rozporządzenia stanowi, iż w przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 1, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 20.000 zł.
W prowadzonej przez Panią działalności obowiązują ogólne zasady określające termin rozpoczęcia ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej tj. zwolnienie podmiotowe - ze względu na wysokość osiąganych obrotów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych oraz przedmiotowe - związane ze sprzedażą szczególnych czynności określonych załączniku do rozporządzenia.
W związku z rozpoczęciem działalności gospodarczej we wrześniu, 2016 roku aby określić obowiązkowy termin do rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej należało wyliczyć obrót w proporcji do okresu wykonywania czynności świadczenia usług fotograficznych i wideofilmowania - kwota tego limitu wynosiła 20.000 zł : 365 dni w roku x liczba dni świadczenia usług tj. 122 dni = 6.684,93 zł. Obrót ten w 2016 roku został przekroczony, jednakże w związku z tym, iż zapłata za świadczone usługi odbywała się w całości za pośrednictwem banku nadal miało zastosowanie zwolnienie przedmiotowe i mogła Pani korzystać ze tego zwolnienia do dnia 31 grudnia 2016 roku - na podstawie zapisu §2 ust. 1 poprzednio obowiązującego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących w powiązaniu z pozycji 38 załącznika (pod warunkiem prowadzenia określonej tym przepisem ewidencji), który stanowi odpowiednik cytowanego wyżej zapisu §2 ust. 1 w powiązaniu z pozycji 39 aktualnie obowiązującego rozporządzenia.
Biorąc po uwagę zapis § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia każda sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych ma wpływ na wielkość obrotu wyznaczającego powstanie obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Obliczając powyższą kwotę obrotu nie wyłącza się zatem sprzedaży towarów i usług, które na mocy rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących, jako wymienione w załączniku do rozporządzenia zostały przedmiotowo zwolnione z obowiązku ewidencjonowania.
Wobec powyższego w 2016 roku, w związku ze zwolnieniem przedmiotowym pomimo przekroczenia limitu obrotu ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych w wysokości 6.684,93 zł, nie miała Pani obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Jednakże, w związku z przekroczeniem tego limitu utraciła Pani prawo do zwolnienia podmiotowego, a zatem obowiązek stosowania kasy nastąpiłby po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym został przekroczony obrót liczony w proporcji i realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych z tytułu świadczonych usług fotograficznych i wideofilmowania (§ 5 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących). Jednakże, w związku z faktem, iż w 2017 roku do dnia otwarcia salonu fotograficznego zapłata również następowała wyłącznie za pośrednictwem banku, nadal korzystała Pani ze zwolnienia przedmiotowego.
Natomiast w z chwilą otwarcia salonu fotograficznego i przyjmowania zapłaty gotówką za świadczone w nim usługi oraz sprzedawane towary, jako czynności nieobjęte zwolnieniem przedmiotowym z obowiązku ewidencjonowania (zapłata za świadczone usługi nie będzie już następowała wyłącznie za pośrednictwem konta bankowego), w związku z przekroczeniem w 2016 roku limitu obrotu liczonego w proporcji na rzecz osób fizycznych - jest Pani obowiązana do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej z dniem 1 grudnia 2017 roku.
Podsumowując, w opisywanej sytuacji obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy pomocy kasy rejestrującej powstanie z chwilą pierwszej sprzedaży/świadczenia usług w studiu fotograficznym, przy czym w zakresie świadczonych usług fotograficznych, za które zapłata w całości następuje zgodnie z pozycji 39 załącznika do rozporządzenia nadal (do 31 grudnia 2017 roku) można korzystać ze zwolnienia
Anna Kassian
Podstawa prawna: §2 ust. 1 w powiązaniu z poz. 38 załącznika, § 3 ust. 1 pkt. 2, § 5 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2016r. poz. 1215), §2 ust. 1 i 2 w powiązaniu z poz. 39 załącznika, §3 ust. 1 pkt 1, § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16.12.2016r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2016 r. poz. 2177).
