Świadczenie usług najmu w okresie zawieszenia działalności

ODPOWIEDŹ

Osoba fizyczna dokonując najmu powierzchni biurowej jest zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług uznana za podatnika wykonującego działalność gospodarczą i jest obowiązana do podjęcia zawieszonej działalności.

UZASADNIENIE

Zgodnie z definicją zawartą w art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, działalnością gospodarczą jest działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Należy pamiętać, że o tym czy mamy do czynienia z działalnością gospodarczą nie decyduje składnik majątku wykorzystywany do celów zarobkowych, ale charakter i sposób jego wykorzystania. Zgodnie z ustawą o podatku VAT wykorzystywanie majątku w sposób ciągły do celów zarobkowych już stanowi wykonywanie działalności gospodarczej.

Czytelnik w pytaniu wskazuje, że od pół roku ma zawieszoną działalność i teraz ma okazję wynająć swoje powierzchnie biurowe w Polsce. Tym samym ma wątpliwość, czy w związku z nieprzekroczeniem 150.000 zł obrotu za rok 2015 może wynająć tę powierzchnię ze stawką zwolnioną, czy w ogóle nie musi wystawiać faktur skoro ma zawieszoną działalność i może rozliczać najmem prywatnie na 8,5% ryczałtu bez VAT.

Przede wszystkim należy stwierdzić, że biorąc pod uwagę definicję wskazaną w ustawie o VAT, najem, także majątku prywatnego jest działalnością gospodarczą. Zapewne celem wynajęcia powierzchni biurowej jest cel zarobkowy, a świadczona usługa najmu będzie miała charakter ciągły. Świadcząc usługę najmu, Czytelnik musi dokonać wznowienia wykonywania działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 14a ustawy o swobodzie działalności gospodarczej w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Natomiast w okresie zawieszenia wykonywania działalności przedsiębiorca:

1. ma prawo wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów;

2. ma prawo przyjmować należności lub obowiązek regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej;

3. ma prawo zbywać własne środki trwałe i wyposażenie;

4. ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej;

5. wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa;

6. ma prawo osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej;

7. może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą.

Z pytania wynika, że Czytelnik jest podatnikiem VAT zwolnionym. Tak więc, jeżeli wartość sprzedaży przekroczy kwotę 150.000 zł, wówczas zwolnienie traci moc. Zgodnie z art.113 ust.5 ustawy, jeżeli wartość sprzedaży dokonywanej przez podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego przekroczy powyższy limit, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Oznacza to, że podatnik utraci prawo do zwolnienia w stosunku do całej wartości transakcji, która spowoduje przekroczenie ustawowego limitu uprawniającego do zwolnienia.

Reasumując, Czytelnik dokonując najmu powierzchni biurowej jest uznany za podatnika wykonującego działalność gospodarczą i tym samym jest obowiązany do podjęcia zawieszonej działalności. Może nadal korzystać ze zwolnienia w podatku VAT do momentu przekroczenia kwoty sprzedaży w wysokości 150.000 złotych.

Karol Zen

Podstawa prawna: art.15 ust.2, art.113 ust.1 i ust.5 ustawy o VAT, art.14a ust.3 i ust.4 ustawy z dnia 2 lipca 2004 roku o swobodzie działalności gospodarczej.