0
1212
W jaki sposób ustalić średnioroczne zatrudnienie w celu ustalenia wielkości podatnika (mikro czy mały) w stosunku do obowiązku przesyłania JPK. Spółka cywilna powstała 8 sierpnia 2016 roku. Stan zatrudnienia: sierpień: 0 zatrudnionych, wrzesień: 6 zatrudnionych, październik: 12 zatrudnionych, listopad: 11 zatrudnionych, grudzień: 11 zatrudnionych. Na infolinii podatkowej skierowano nas z tym pytaniem do naszego US; żadna z siedmiu osób z US nie była kompetentna - jedna z Pań podpowiedziała że według wzoru: 0+6+12+11+11/5 miesięcy działalności = mikroprzedsiębiorca i obowiązek składania JPKów od stycznia 2018 roku. Inna Pani, że 0+6+12+11+11/12 miesięcy w roku - wynik też mikroprzedsiębiorca. Kolejna Pani stwierdziła, że mikroprzedsiębiorca ponieważ wystarczy w jednym z dwóch lat podatkowych spełniać dwa z trzech warunków, a my na pewno je spełniamy bo w 2015 roku spółka nie istniała ... .
ODPOWIEDŹ
Zdaniem Redakcji, Czytelnik musiałby w przybliżeniu określić, czy gdyby działał przez cały rok to przez następnych 7 miesięcy zatrudnienie zostałoby zachowane na poziomie z ostatnich trzech m-cy, tj. średnio 11 osób, czy też następowałaby zmiana i ewentualnie w jakim kierunku, a następnie przy tak oszacowanych danych na 12 m-cy obliczyć średnioroczne zatrudnienie i w ten sposób ustalić, czy wówczas Czytelnik spełniałby kryteria do uznania go za mikroprzedsiębiorcę, czy też małego przedsiębiorcę.
UZASADNIENIE
Od 1 stycznia 2017 roku czynni podatnicy VAT, którzy nie mają statusu mikroprzedsiębiorcy mają obowiązek wysyłki ewidencji VAT w formie plików JPK. U mikroprzedsiębiorców obowiązek wysyłki plików JPK ewidencji VAT wystąpi dopiero od 1 stycznia 2018 roku.
Za mikroprzedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz
osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 milionów euro.
Natomiast za małego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:
zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz
osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 10 milionów euro.
Wyrażone w euro wielkości przeliczamy na złote według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w ostatnim dniu roku obrotowego wybranego do określenia statusu przedsiębiorcy.
Zgodnie zatem z przepisami ustawy o swobodzie działalności gospodarczej za mikroprzedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który m.in. w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników.
W przypadku przedsiębiorcy działającego krócej niż rok, jego przewidywany obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych, a także średnioroczne zatrudnienie oszacowuje się na podstawie danych za ostatni okres, udokumentowany przez przedsiębiorcę.
Jak wynika z przepisów Czytelnik jest zobowiązany do samodzielnego oszacowania średniorocznego zatrudnienia. Szacowanie to przybliżone określanie wartości jakiejś wielkości.
Zgodnie ze słownikiem PWN, słowo średnioroczny oznacza średnią wyliczoną z danych obejmujących okres roku. Inne słowniki podają, że będący średnią z danego roku.
Niestety, nie można jednoznacznie określić, czy aby oszacować średnioroczne zatrudnienie w przypadku Czytelnika, ilość pracowników powinna być podzielona przez 5 czy 12 miesięcy. W nielicznych publikacjach na ten temat można spotkać np. pogląd, że bezpiecznym rozwiązaniem jest oszacowanie obrotu w taki sposób, aby był on jak najbardziej zbliżony do wartości, które podmiot mógłby uzyskać, gdyby działał cały rok.
W ostatnich trzech miesiącach zatrudnienie wynosiło średnio 11 osób zatem, Zdaniem Redakcji, Czytelnik musiałby w przybliżeniu określić czy gdyby Czytelnik działał przez cały rok to przez następnych 7 miesięcy zatrudnienie zostałoby zachowane na tym poziomie, czy też następowałaby zmiana i ewentualnie w jakim kierunku, a następnie przy tak oszacowanych danych na 12 m-cy obliczyć średnioroczne zatrudnienie i w ten sposób ustalić czy wówczas Czytelnik spełniałby kryteria do uznania go za mikroprzedsiębiorcę, czy też małego przedsiębiorcę.
Karol Zen
Podstawa prawna: Art. 104, 105 i 109 ust.3 ustawy z dnia 2 lipca 2004 roku o swobodzie działalności gospodarczej.
