0
934
Czy szkolenie BHP (w Polsce usługa zwolniona z VAT) przeprowadzone dla odbiorcy z Niemiec muszę wykazać w pozycji 21 i 22 deklaracji VAT-7 oraz w informacji podsumowującej VAT -UE?
ODPOWIEDŹ
Odpowiadając na to pytanie przyjmujemy założenie, iż odbiorca z Niemiec posiada w tym kraju swoją siedzibę działalności gospodarczej i jest tam zarejestrowany podatkowo. I tak zgodnie z art. 28 b ustawy o podatku od towarów i usług co do zasady „miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej (…)”.
W tym miejscu należy podkreślić, iż ustawa o VAT przewiduje dla niektórych usług inne miejsce ich świadczenia (np. dla usług hotelowych miejscem świadczenia jest miejsce położenia nieruchomości).
Ponadto zgodnie z art. 100 ust. 1 pkt 4. „Podatnicy, o których mowa w art. 15, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych usługach, do których stosuje się art. 28b, na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0%, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca – zwane dalej „informacjami podsumowującymi”.
Tak więc, w informacji podsumowującej VAT UE i tym samym deklaracji VAT-7 (poz. 21 i 22), wykazywać należy usługi, które w miejscu świadczenia usług są opodatkowane VAT (tzn. nie są zwolnione lub opodatkowane stawką 0%). W związku z tym decyzja odnośnie spełnienia omawianego warunku może stanowić dla podatników problem, gdyż musieliby oni znać zakres stosowania zwolnień od podatku oraz opodatkowania stawką 0% w państwie członkowskim nabywcy usługi. W związku z tym sugeruje się w pierwszej kolejności, aby uzyskać informację na temat opodatkowania świadczonej usługi w danym państwie UE, a w razie wątpliwości lub braku wiążących informacji wykazać usługę w deklaracji VAT-7 (poz. 21 i 22) oraz informacji podsumowującej VAT UE uznając warunek wynikający z art. 100 ust 1 pkt ustawy o VAT za spełniony.
Ponieważ istnieją pewne wątpliwości dotyczące zakresu informacji, które należy wykazać w poz. 21. i 22. deklaracji VAT-7, należy przyjąć zasadę, iż jeśli dana usługa ma być wykazana w informacji podsumowującej VAT UE, to tym samym musi znaleźć swoje odzwierciedlenie w deklaracji VAT-7.
Michał Iwanina
Biegły Rewident
