Termin obwiązywania ulgi na złe długi

ODPOWIEDŹ

Stosownych korekt należy dokonać zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2013 roku.

UZASADNIENIE

W ustawie z dnia 16 listopada 2012 roku o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce od 1 stycznia 2013 roku zawarto nowe regulacje upraszczające skorzystanie przez podatników podatku VAT z tzw. ulgi na złe długi.

Wprowadzone zmiany, z jednej strony dają podatnikom (wierzycielom) prawo do pomniejszenia podstawy opodatkowania i podatku należnego z tytułu wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona, a z drugiej nakładają na dłużników pewne obowiązki.

W przypadku niezapłacenia za usługę lub dostawę towarów w terminie 150 dni, liczonego od dnia upływu terminu płatności, obowiązkiem dłużnika jest dokonanie korekty odliczonej kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej te transakcje w rozliczeniu za okres, w którym upłynął ten 150 dzień. Zatem dokonując korekty podatku naliczonego (u dłużnika) nie należy wracać do okresów, w których dokonano odliczenia podatku naliczonego, tylko dokonywać ich na bieżąco.

Należy zauważyć, że zgodnie z nowymi regulacjami korekt podatku naliczonego należy dokonać bez względu na to, czy wierzyciel skorzystał z prawa ulgi na złe długi.

Z art. 23 powołanej wyżej ustawy wynika, iż przepisy w nowym brzmieniu mają zastosowanie do wierzytelności, które powstały od 1 stycznia 2013 roku oraz do wierzytelności powstałych przed tym dniem, których nieściągalność została uprawdopodobniona w 2013 roku, (tj. w 2013 minął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności).

Z pytania wynika, iż termin zapłaty za fakturę wystawioną w grudniu 2012 roku przypadał na styczeń 2013 roku. Zatem w opisanym przypadku wierzytelność powstała w 2013 roku, a więc już w dacie obowiązywania przepisów zmienionych. Z tego też względu przy dokonywaniu korekt należy stosować uregulowania obowiązujące od 1 stycznia 2013 roku.

 Emilia Wach