0
894
1 lipca 2015 roku wystawiono fakturę za publiczne odtwarzanie utworów muzycznych za okres od 1 lipca do 30 września. Termin wykonania usługi 30 września. Fakturę otrzymałam w lipcu i opłaciliśmy w całości 29 lipca. Czy mam rozliczyć jak przy fakturze za media (prąd, itd)?
ODPOWIEDŹ
Fakturę można rozliczyć w deklaracji za lipiec 2015 roku (ewentualnie za sierpień lub wrzesień).
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.19a ust.8 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty, z zastrzeżeniem ust.5 pkt 4.
Zatem w omawianym przypadku obowiązek podatkowy powstał 29 lipca.
Natomiast zgodnie z art.86 ust.10 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy.
Należy przy tym pamiętać o zapisie art.86 ust.10b ustawy o VAT zgodnie z którym, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w przypadku min. dokonania całości lub części zapłaty przed wykonaniem usługi powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę.
Biorąc pod uwagę fakt, iż obowiązek podatkowy powstał w lipcu i w tym też miesiącu otrzymała Pani fakturę – podatek naliczony miała Pani prawo rozliczyć w deklaracji za lipiec 2015 roku, a jeżeli nie dokonała Pani tego odliczenia w tym okresie może tego dokonać w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (art. 86 ust. 11 ustawy o VAT), tj. w deklaracji za sierpień lub wrzesień 2015 roku.
Jan Falkowski
