0
890
Jestem podatnikiem VAT, składam deklaracje VAT-7. 2 stycznia 2015 roku ufiskalniłem kasę rejestrującą, ponieważ świadczę usługi prawnicze. Jestem obowiązany do stosowania kasy od 1 marca, ponieważ w latach poprzednich świadczyłem usługi dla klientów indywidualnych i miałem zamiar je świadczyć w 2015 roku. Kasę zainstalowałem wcześniej, aby uniknąć tłoku przed 1 marca. Jednakże od miesiąca stycznia do końca kwietnia nie wykonałem żadnej usługi dla osoby prywatnej, ponieważ zajmuję się obsługą prawną związaną z zakończeniem realizowanego obecnie projektu dla dużego przedsiębiorstwa. Kiedy mogę odliczyć ulgę za kasę i czy w przypadku, gdy do zwrotu w deklaracji wykażę tylko 25%, to mogę w tym miesiącu wpisać całą kwotę ulgi tj. 700 zł ?
ODPOWIEDŹ
Zgodnie z regulacją zawartą w § 3 ust. 1 rozporządzenia z dnia 27 grudnia 2010 roku w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących odliczenie może być dokonane w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.
Jednocześnie § 3 ust. 3 pkt 1 w/w rozporządzenia stanowi, iż w przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest większa albo równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, podatnik może otrzymać zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących, z tym że w danym okresie rozliczeniowym kwota zwrotu nie może przekroczyć równowartości:
25% kwoty odpowiadającej 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 175 zł - jeżeli podatnik składa deklaracje za okresy miesięczne. Zapis ten wskazuje, że intencją ustawodawcy jest, aby w takiej sytuacji podatnicy skorzystali z ulgi nie jednorazowo, ale w czterech ratach.
Ponieważ od momentu fiskalizacji kasy tj. 2 stycznia 2015 roku do końca kwietnia nie były świadczone usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych i nie uzyskano z tego tytułu żadnego obrotu, zatem należy przyjąć, iż w tych miesiącach nie rozpoczął Pan ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kasy rejestrującej. Odliczenie ulgi (przy założeniu, że spełnił Pan wszystkie warunki wymienione w zapisie § 2 ust. 1 rozporządzenia), może być dokonane dopiero od rozliczenia za okres rozliczeniowy w którym zaewidencjonuje Pan pierwszą sprzedaż na kasie. W przypadku gdy kwota podatku naliczonego będzie większa lub równa kwocie podatku należnego to maksymalna kwota zwrotu jaką może Pan otrzymać na podstawie § 3 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia w tym miesiącu wynosi 175 zł.
Podsumowując, w opisywanej sytuacji nie może Pan w przypadku gdy podatek naliczony będzie większy lub równy kwocie podatku należnego wpisać w deklaracji VAT-7 całej ulgi w wysokości 700 zł, wykazując jednocześnie do zwrotu w tym miesiącu tylko 175 zł, ponieważ pozostała kwota ulgi w kwocie 525 zł zadysponowana jako kwota do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy mogłaby zostać wykazana do zwrotu jako nadwyżka podatku naliczonego z poprzednich miesięcy i odliczona jednorazowo w tym miesiącu - w pozostałej części. Działanie takie byłoby sprzeczne z zapisem cytowanego powyżej § 3 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia.
Anna Kassian
