0
914
W czerwcu 2013 roku sprzedaliśmy nieruchomość. Nabywca nieruchomości nie zgodził się z naliczeniem podatku VAT więc wystąpiliśmy o interpretację indywidualną. Otrzymaliśmy odpowiedź, że nieruchomość korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy. W październiku 2014 roku wystawiliśmy fakturę korygującą, zwrot podpisanej faktury korygującej otrzymaliśmy w miesiącu listopadzie. Czy powinnam zrobić korektę rozliczenia za czerwiec 2013 roku, czy mam fakturę korygującą ująć w deklaracji za miesiąc październik 2014. Jakie mam przygotować dokumenty do urzędu skarbowego w związku ze sprawą?
ODPOWIEDŹ
W praktyce często się zdarza, że po wystawieniu faktury VAT okazuje się, że zawiera ona błędy. Wówczas należy postąpić zgodnie z przepisami podatku od towarów i usług, które wskazują na zasady korygowania faktur w zależności od zaistniałej sytuacji.
W pytaniu Czytelnik wskazał, iż opodatkował dostawę nieruchomości, odprowadził należny podatek, a następnie wystąpił o wydanie interpretacji. Okazało się, że dostawa nieruchomości winna być zwolniona z podatku. W październiku 2014 roku została wystawiona faktura korygująca, której potwierdzenie wpłynęło do wystawcy faktury w listopadzie. Czytelnik prosi o wyjaśnienie za jaki okres złożyć korektę deklaracji i jakie dokumenty złożyć do urzędu skarbowego.
Zgodnie z art. 106j. ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy po wystawieniu faktury, m.in. stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury, podatnik wystawia fakturę korygującą.
Należy podkreślić, że ani przepisy ustawy o VAT ani przepisy wykonawcze do tej ustawy nie regulują kwestii terminu rozliczania faktur korygujących „in plus”. W przypadku, gdy pierwotnie zaniżono sprzedaż, przyjmuje się, że jeżeli podwyższenie kwoty podatku zostało spowodowane popełnionymi uprzednio błędami lub okolicznościami, które istniały w momencie wystawienia faktury pierwotnej, fakturę korygującą należy ująć w deklaracji, w której rozliczono fakturę pierwotną. Z kolei w sytuacji, gdy faktura korygująca została wystawiona wskutek okoliczności, które zaistniały po dokonaniu pierwotnej sprzedaży, rozlicza się ją na bieżąco.
Natomiast, w przypadku rozliczenia faktur korygujących „in minus”, aby wystawca faktury korygującej mógł dokonać obniżenia podstawy opodatkowania, jak w przypadku Czytelnika, musi posiadać potwierdzenie jej odbioru. Wynika to z art. 29 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym, w przypadku gdy podstawa opodatkowania ulega zmniejszeniu w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze, obniżenia podstawy opodatkowania podatnik dokonuje pod warunkiem posiadania, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym kontrahent otrzymał korektę faktury, potwierdzenia otrzymania przez niego korekty faktury. Zgodnie z ust.14, przepis ten stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą od należnej.
Tak więc, zgodnie z w/w przepisami, należy rozliczyć fakturę korygującą w złożonej deklaracji na bieżąco, nie poprzez korektę deklaracji. Nie ma zatem konieczności składania do urzędu żadnych dodatkowych dokumentów. Gdyby nabywca otrzymał fakturę korygującą w październiku, a Czytelnik otrzymał potwierdzenie do 25 listopada, tj. przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru otrzymał fakturę korygującą mógłby ująć fakturę korygującą w deklaracji za październik.
Jeżeli potwierdzenie wpłynęło w listopadzie, a Czytelnik nie ujął skorygowanej faktury w deklaracji za październik, należy fakturę korygującą ująć w deklaracji dla podatku od towarów i usług składanej za listopad.
Iwona Porez
