0
922
Od 1 czerwca 2012 roku rozpoczęłam działalność gospodarczą i świadczenie usług dla osób prywatnych w zakresie opieki dziennej nad dziećmi. Mój obrót do końca roku wyniósł 5.600 zł i na wykonane usługi opieki wystawiłam 14 rachunków dla 2 odbiorców. W sierpniu 2013 roku przekroczyłam obrót w wysokości 20.000 zł wystawiając jednocześnie 56 rachunków dla 7 odbiorców. Kasę fiskalną zainstalowałam z dniem 1 marca 2014 roku (licząc 2 miesiące od końca 2013 gdzie utraciłam zwolnienie z poz. 34 załącznika). W Urzędzie Skarbowym zostałam poinformowana, że ewidencjonowanie powinnam rozpocząć 1 stycznia 2014. Kiedy prawidłowo powinnam dokonać fiskalizacji?
ODPOWIEDŹ
Tak, kasa rejestrująca prawidłowo powinna być ufiskalniona najpóźniej z dniem 1 stycznia 2014 roku
UZASADNIENIE
Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do dnia 31 grudnia 2014 r.:
- podatników, u których kwota obrotu realizowanego na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli kwota obrotu z tego tytułu nie przekroczyła, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20 000 zł .
W przypadku podatników rozpoczynających w 2012 r. dostawy towarów lub świadczenie usług na rzecz tych osób nie stosuje się proporcji, bowiem kwotę uprawniającą do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w 2013 r. stanowi kwota 20.000 zł, bez względu na okres wykonywania tych czynności w 2012 r. (§ 7 ust. 2).
W przypadku podatników, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 1, zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 20.000 zł (§ 5 ust. 1 rozporządzenia). Powyższe zwolnienie jest zwolnieniem podmiotowym, tj. dotyczącym podmiotu.
Natomiast, zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie później jednak niż do dnia 31 grudnia 2014 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia. Powyższe zwolnienie jest zwolnieniem przedmiotowym, tj. dotyczącym niektórych czynności wykonywanych przez podatnika.
W części II załącznika do rozporządzenia w poz. 34 określono zwolnienie związane ze sprzedażą dotyczącą szczególnych czynności (przysługujące podatnikom, którzy przed 1 stycznia 2013 roku nie rozpoczęli ewidencji na kasie tych czynności - § 7 ust.4), tj. świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych o ile łącznie są spełnione następujące warunki:
każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której zawarte są w szczególności dane identyfikujące odbiorcę;
liczba wszystkich dokonanych operacji świadczenia usług, o których mowa w pkt 1, w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20.
W przypadku podatników rozpoczynających wykonywanie sprzedaży w 2012r., jeżeli do końca 2012r. podatnik spełni warunki o których mowa w poz. 34 załącznika, z tym że w przypadku Podatników rozpoczynających wykonywanie czynności w drugiej połowie 2012r., jeżeli liczba operacji świadczenia tych usług do końca roku nie przekroczy odpowiednio 25, a liczba odbiorców tych usług – 10.
Dokonując analizy przedstawionych w pytaniu faktów należy stwierdzić, iż:
do końca 2012 roku mogła Pani korzystać zarówno ze zwolnienia podmiotowego (obrót 5.600 zł), jak i przedmiotowego (liczba wystawionych rachunków - 14 dla 2 odbiorców),
do dnia 31 grudnia 2013 roku mogła Pani korzystać ze zwolnienia przedmiotowego ze względu na to, iż w poprzednim roku podatkowym tj. 2012 nie przekroczyła Pani dopuszczalnej liczby świadczonych usług i liczby odbiorców tych usług określonych w poz. 34 załącznika (liczba wystawionych rachunków 14 dla 2 odbiorców). Natomiast w związku z przekroczeniem w miesiącu sierpniu 2013 roku kwoty obrotu w wysokości 20.000zł nastąpiła utrata zwolnienia podmiotowego co spowodowałoby (przy braku zwolnienia przedmiotowego), powstanie obowiązku rozpoczęcia ewidencji za pomocą kasy rejestrującej od dnia 1 listopada 2013,
od dnia 1 stycznia 2014 roku nie może Pani korzystać zarówno ze zwolnienia przedmiotowego ze względu na to, iż w poprzednim roku podatkowym tj. 2013 przekroczyła Pani dopuszczalną liczbę świadczonych usług określonych w poz. 34 załącznika (liczba wystawionych rachunków 56 dla 7 odbiorców) jak i podmiotowego, którego utrata nastąpiła z dniem 1 listopada 2013 roku.
Reasumując powyższe, w oparciu o cytowane powyżej obowiązujące przepisy należy stwierdzić, iż była Pani obowiązana do rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego z dniem 1 stycznia 2014 i najpóźniej w tym dniu winna Pani dokonać fiskalizacji kasy. Zainstalowanie kasy z dniem 1 marca 2014 spowodowało przekroczenie obowiązującego terminu.
Wioletta Gramis
