0
915
Prowadzę sklep warzywno-owocowy. Nie jestem podatnikiem VAT z uwagi na niskie obroty. W kwietniu zamierzam zakupić wyposażenie o wartości 5.000 euro od czeskiej firmy i rozbudować pawilon handlowy. Od maja będę także dostarczał co miesiąc partię warzyw i owoców do czeskiej firmy produkującej soki. Nie chcę rezygnować ze zwolnienia, ale czy z uwagi na opisane transakcje muszę zarejestrować się jako podatnik VAT i VAT UE?
ODPOWIEDŹ
Nie, w opisanej sytuacji nie jest Pan zobowiązany do rejestracji jako czynny podatnik VAT ani jako podatnik VAT UE.
UZASADNIENIE
W opisanym przez Pana przypadku mamy do czynienia z tzw. zwolnieniem podmiotowym od podatku od towarów i usług, z uwagi na wartość sprzedaży niższą niż 150.000 zł (art.113 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług).
W kwietniu zamierza Pan zakupić od czeskiej firmy wyposażenie o wartości 5.000 euro (tj. około 20.000 zł) i rozbudować pawilon handlowy. Nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz jest wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów pod warunkiem, że nabywcą towarów jest podatnik wykonujący czynności podlegające opodatkowaniu w ramach samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej (lub osoba prawna niebędąca takim podatnikiem), a dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem podatku od wartości dodanej (art.9 ust.1 i ust.2 ustawy o VAT).
Z uwagi na zapis art.113 ust.13 ustawy o VAT, zwolnienia podmiotowego z VAT nie stosuje się m.in. do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Jednak wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów nie występuje w sytuacji, gdy nabywcą jest podatnik zwolniony podmiotowo, a całkowita wartość WNT nie przekroczyła w trakcie danego ani poprzedniego roku podatkowego kwoty 50.000 zł (art.10 ust.1 pkt 2 lit.c i ust.2 ustawy o VAT).
Zatem w Pana przypadku wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów nie wystąpi, dlatego też nie powstanie obowiązek zarejestrowania jako podatnik VAT UE. Dopiero po przekroczeniu łącznej kwoty wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów w wysokości 50.000 zł w trakcie roku podatkowego, należy rozliczyć podatek z tytułu WNT, a więc zarejestrować się jako podatnik VAT UE.
Z pytania wynika także, że będzie Pan dostarczał co miesiąc partię warzyw i owoców do czeskiej firmy produkującej soki. Z przepisów ustawy o VAT nie wynika obowiązek zarejestrowania jako podatnik VAT UE w przypadku dokonywania sprzedaży na rzecz unijnego kontrahenta przez podatnika zwolnionego podmiotowo.
REASUMUJĄC
Nie ma Pan obowiązku zarejestrowania jako podatnik VAT tylko ze względu na to, że odbiorcą towarów będzie czeska firma. W Pana przypadku obowiązek rejestracji dla potrzeb podatku od towarów i usług wystąpi w momencie przekroczenia kwoty sprzedaży 150.000 zł, a opodatkowaniu podlegać będzie nadwyżka sprzedaży ponad kwotę 150.000 zł (art.113 ust.5 ustawy o VAT) i wówczas będzie Pan również zobowiązany do zarejestrowania się – z uwagi na dostawy do kontrahenta czeskiego – jako podatnik VAT UE. Rejestracji w zakresie VAT należy dokonać najpóźniej dzień przed przekroczeniem kwoty limitu, co wynika z przepisów art.96 ust.5 pkt 2 ustawy o VAT.
W przypadku korzystania ze zwolnienia podmiotowego, prosimy pamiętać o wynikającym z art.109 ust.1 ustawy o VAT obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.
Natomiast obowiązek rejestracji jako podatnik VAT UE w przypadku WNT wystąpi w momencie przekroczenia w trakcie roku podatkowego łącznej kwoty nabyć wewnątrzwspólnotowych 50.000 zł.
Agnieszka Falkowska
Komisarz Skarbowy
