0
2001
Świadczę od tego roku usługi transportowe przewozu towarów samochodami poniżej 3,5 tony, zatrudniam 2 pracowników. W większości usługi są świadczone dla firm, ale zdarzają się również osoby fizyczne. Płatności odbywają się na konto bankowe i za pomocą terminali płatniczych. Na razie nie mieliśmy płatności gotówką, ale w wyjątkowych sytuacjach dopuszczam taką możliwość. Czy już muszę stosować kasę, czy od momentu gdy przyjmę wpłatę gotówkową?
ODPOWIEDŹ
Czytelnik będzie zobowiązany do rozpoczęcia ewidencji za pomocą kasy fiskalnej świadczonych usług, których zapłata następuje gotówką, w terminie dwóch miesięcy następujących po miesiącu przekroczenia wyliczonego limitu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych.
UZASADNIENIE
W poz. 39 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących określono zwolnienie z obowiązku ewidencji dla świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Z kolei na mocy § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia zwolnieni są podatnicy, rozpoczynający po 31 grudnia 2017 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20.000 zł (jest to zwolnienie podmiotowe ze względu na określony rozporządzeniem limit obrotów, z którego podatnik może korzystać w sytuacji braku możliwości korzystania ze zwolnienia przedmiotowego). Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczy obrót realizowany na rzecz w/w osób w proporcji do okresu wykonywania tych czynności, w kwocie 20.000 zł (§ 5 ust. 2 rozporządzenia).
Zapłata za pośrednictwem terminali płatniczych jest równoznaczna z zapłatą za pośrednictwem banku. Zgodnie bowiem z art. 2 pkt 15a ustawy z 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych przez określenie karta płatnicza rozumie się kartę uprawniającą do wypłaty gotówki lub umożliwiającą złożenie zlecenia płatniczego za pośrednictwem akceptanta lub agenta rozliczeniowego, akceptowaną przez akceptanta w celu otrzymania przez niego należnych mu środków, w tym kartę płatniczą w rozumieniu art. 2 pkt 15 rozporządzenia (UE) 2015/751. Przy użyciu karty płatniczej dokonywany jest także transfer środków pieniężnych na rachunek płatniczy u dostawcy użytkownika lub u innego dostawcy (art. 3 ust. 1 pkt 2 lit. b ww. ustawy). Po dokonaniu przez odbiorcę usługi płatności kartą płatniczą uiszczona kwota zapłaty zostaje przetransferowana z jego rachunku na rachunek odbiorcy płatności, czyli Czytelnika, jako świadczącego usługę natomiast płatność jest dokonywana za pośrednictwem podmiotu zajmującego się obsługą kart płatniczych tj. agenta rozliczeniowego. Świadczący usługę otrzymuje w takim przypadku w całości zapłatę za wykonaną transakcję za pośrednictwem banku na swoje konto.
Prawo do korzystania ze zwolnienia przez podatnika w takich przypadkach potwierdzają interpretacje: Izby Skarbowej w Warszawie z 19 maja 2015 r. znak IPPP2/4512-128/15-6/RR oraz Izby Skarbowej w Warszawie z 25 czerwca 2014r. znak IPPP2/443-271/14-4/RR, jako spełnienie przesłanki płatności dokonanej za pośrednictwem banku przy dokonaniu zapłaty za pomocą karty płatniczej.
Zatem, w związku z dotychczasowym brakiem wpłat gotówkowych Czytelnik może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego z obowiązku ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kasy rejestrującej do dnia
Jednakże w przypadku, gdy wystąpią wpłaty gotówkowe to aby określić termin rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej należy wyliczyć obrót w proporcji do okresu wykonywania usług transportu towarów
20.000 zł : 365 dni w roku x liczba dni świadczenia usług w 2018 roku,
przy czym Czytelnik ustalając moment przekroczenia kwoty wyliczonego limitu powinien brać pod uwagę cały obrót na rzecz osób fizycznych niezależnie od sposobu płatności, natomiast na kasie będzie obowiązany ewidencjonować wyłącznie obrót gotówkowy.
Podsumowując, przy zachowaniu warunków określonych w poz. 39 załącznika do w/w rozporządzenia Czytelnik może korzystać ze zwolnienia przedmiotowego do dnia 31 grudnia 2018r. W przeciwnym przypadku po przekroczeniu obowiązującego limitu obrotu liczonego w proporcji za okres prowadzenia działalności w 2018r. - kasa rejestrująca powinna być zainstalowana do prowadzenia ewidencji świadczonych usług, których zapłata następuje gotówką w terminie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym zostanie przekroczony wyliczony limit na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych.
Anna Kassian
Podstawa prawna: art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, § 2 ust. 1 i 2 w powiązaniu z poz. 39 załącznika, § 3 ust. 1 pkt 2, § 5 ust. 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20.12.2017r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
