0
949
Jesteśmy firmą transportową. Otrzymaliśmy zlecenie od holenderskiej firmy posiadającej NIP UE, na transport towarów z Polski do Holandii. Do tego celu wynajęliśmy jako podwykonawcę firmę przewozową z Litwy, która również posiada NIP UE. Jak należy rozliczyć podatek VAT?
ODPOWIEDŹ
Usługę świadczoną przez litewskiego przewoźnika należy rozliczyć w Polsce z tytułu importu usług. Natomiast transakcja z holenderską firmą podlega rozliczeniu w Holandii.
UZASADNIENIE
W myśl art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług co do zasady, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce jej prowadzenia, lub stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu.
Powołany przepis ma zastosowanie m.in. do świadczenia usług transportu towarów.
Podatnik litewski jako podwykonawca wykonuje usługę transportową na rzecz firmy polskiej i zgodnie z powołanymi przepisami, miejscem opodatkowania tej usługi będzie Polska. Zgodnie z art.2 pkt 9 w powiązaniu z art.17 ust.1 pkt 4 ustawy o VAT transakcja ta stanowi import usług, który powinniście Państwo zadeklarować i opodatkować w rozliczeniu za okres, w którym powstanie obowiązek podatkowy, czyli za okres, w którym usługa zostanie wykonana. Wartość usługi oraz wartość należnego podatku wykażą Państwo w poz.27 i 28 oraz 29 i 30 deklaracji VAT. Jednocześnie macie Państwo wówczas prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu tej transakcji, w deklaracji za ten sam okres lub za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych (art. 86 ust. 10b pkt 3 ustawy).
Z kolei Państwa firma będzie wykonywała tę usługę na rzecz firmy holenderskiej i usługa ta będzie podlegała opodatkowaniu w Holandii. W tej sytuacji faktura stwierdzająca wykonanie usługi zamiast danych dotyczących stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem powinna zawierać wyrazy „odwrotne obciążenie” (art.106e ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT) i należy ją wykazać w deklaracji VAT w poz. 11 i 12.
W tym miejscu warto zauważyć, iż od 1 stycznia 2010 roku bez znaczenia jest fakt, czy trasa przejazdu przebiega na terenie UE, czy poza nią. Zawsze bowiem, obowiązywać będzie zasada określona w powołanym wyżej art. 28b ustawy o VAT.
Ryszard Bielik
