0
908
Jedna z firm, której księgowość prowadzę, zawsze zalega z płatnościami dla swoich kontrahentów. Czy to prawda, że jak nie zapłacą faktur za 2012 rok do końca stycznia 2013 roku, będę musiała korygować VAT naliczony z tych faktur?
ODPOWIEDŹ
Tak – w odniesieniu do faktur, dla których w styczniu 2013 roku minie termin 150 dni, liczony od dnia upływu terminu płatności wynikającego z faktury lub umowy.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 89b ust.1 i ust.1a ustawy o podatku od towarów i usług (w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2013 roku nadanym ustawą z dnia 16 listopada 2012 roku o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce) w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Przepisu ust.1 nie stosuje się, jeżeli dłużnik uregulował należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności.
Zgodnie z art.23 ust.2 ustawy o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce przepisy art. 89a i art. 89b w brzmieniu nadanym tą ustawą, stosuje się również do wierzytelności powstałych przed dniem wejścia w życie ustawy (czyli przed 1 stycznia 2013 roku), których nieściągalność została uprawdopodobniona po dniu 31 grudnia 2012 roku. Nieściągalność wierzytelności natomiast uważa się za uprawdopodobnioną (w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2013 roku) w przypadku gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Podsumowując, w odniesieniu do faktur wystawionych w 2012 roku, dla których termin 150 dni liczony od terminu płatności określonego w tej fakturze lub umowie upłynie po 31 grudnia 2012 roku, dłużnik będzie obowiązany skorygować podatek naliczony wynikający z tych faktur w rozliczeniu za okres, w którym termin ten upłynął, chyba, że do końca tego okresu należność zostanie uregulowana. Obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego powstaje niezależnie od tego czy wierzyciel dokona korekty podatku należnego czy nie.
Nowe zasady korygowania u dłużników podatku naliczonego wynikającego z niezapłaconych faktur dotyczyć będą tych faktur, dla których termin płatności upłynął w dniu 4 sierpnia 2012 roku oraz po tym dniu.
Zatem, VAT wynikający z faktur, których termin 150 dni liczony od terminu płatności wynikającego z faktury lub umowy upłynie w styczniu 2013 roku i z których należność nie zostanie uregulowana do końca stycznia 2013 roku będzie trzeba skorygować w rozliczeniu za styczeń 2013 roku.
Katarzyna Domińska
