0
1100
Jaką mam wystawić fakturę i wykazać w deklaracji usługę informatyczną dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, mieszkającej na stałe w Japonii? Wykonałem usługę w swojej siedzibie na terytorium Polski. Jestem czynnym podatnikiem VAT oraz posiadam rejestrację do VAT-UE.
ODPOWIEDŹ
Usługę informatyczną świadczoną na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, mieszkającej na stałe w Japonii należy opodatkować stawką VAT 23% i wykazać w deklaracji VAT-7 w poz. 19 i 20. Sprzedaż dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej powinna być zaewidencjonowana na kasie fiskalnej, a w przypadku gdy Czytelnik nie stosuje kasy to na żądanie nabywcy należy wystawić fakturę, w przeciwnym razie można wystawić rachunek.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 28b ustawy o podatku od towarów i usług miejscem opodatkowania usługi świadczonej przez podatnika na rzecz innego podatnika, co do zasady jest miejsce, gdzie usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej. Zazwyczaj to nabywca danej usługi jest zobowiązany do rozliczenia VAT lub podatku o podobnym charakterze w kraju siedziby. Z kolei miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej z zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz art. 28d, art. 28e, art. 28f ust. 1, 2 i 3, art. 28g ust. 2 i art. 28h-28n. Jeżeli usługi są świadczone ze stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba, to miejscem opodatkowania usługi będzie właśnie to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Natomiast, jeżeli usługodawca nie ma siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczona jest usługa, to miejscem opodatkowania tej usługi będzie stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. Usługa informatyczna nie została wymieniona wśród usług dla których zostało określone szczególne miejsce świadczenia (pod warunkiem że nie stanowią one usług doradczych, o których mowa w art. 28l pkt 3 ustawy). Zatem miejscem opodatkowania tych usług na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, która mieszka na stałe w Japonii jest terytorium kraju i podlega opodatkowaniu stawką VAT 23%.
Sprzedaż dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej powinna być, co do zasady, zaewidencjonowana na kasie fiskalnej. W przypadku jednak gdy Czytelnik nie stosuje kasy, a nabywca zażądał wystawienia faktury, to transakcję należy udokumentować fakturą która winna posiadać wszystkie elementy określone w art. 106e ust. 1 ustawy, z wyjątkiem nr NIP nabywcy.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: W deklaracji VAT-7(18) świadczenie usługi informatycznej opodatkowanej stawką VAT 23% należy wykazać w pozycji 19 podstawę opodatkowania oraz w pozycji 20 podatek należny.
Ewa Kot
Podstawa prawna: art. 28b ust. 1, art. 28c ust. 1-3, art. 106b, art. 106e ust. 1 i art. 111 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
