0
1052
Prowadzimy od dawna biuro rachunkowe. Osiągaliśmy obroty m.in. dla osób fizycznych niepowodujące obowiązku stosowania kasy fiskalnej. Usługi dla tych osób głównie polegają na wypełnianiu zeznań. Często jednak się zdarza, iż sporządzamy zeznanie wspólne osoby prowadzącej działalność a rozliczany współmałżonek działalności gospodarczej nie prowadzi. Czy obrót uzyskany z tego tytułu należy brać pod uwagę do ustalenia obowiązku stosowania kasy, a może te usługi należy zaliczyć do doradztwa podatkowego?
ODPOWIEDŹ
Usług sporządzania zeznań nie zalicza się do usług doradztwa podatkowego. Usług tych nie należy także brać pod uwagę przy ustalaniu limitu zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących, ponieważ czynność ta, jak wynika z opisu, wykonywania jest na zlecenie podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą.
UZASADNIENIE
Zgodnie z § 3 ust.1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016 r.:
podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20.000 zł. Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz w/w osób w kwocie 20.000zł (§ 5 ust.1).
Jednakże zgodnie z regulacją § 4 pkt 2 lit.h zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa m.in. w w/w § 3 nie stosuje się w przypadku:
świadczenia usług doradztwa podatkowego.
W związku z licznymi wątpliwościami interpretacyjnymi w zakresie stosowania m.in. zwolnienia z obowiązku stosowania kasy rejestrującej została wydana w dniu
9 kwietnia 2015 przez Ministra Finansów interpretacja ogólna znak PT3.8101.2.2015.AEW.16. Przedmiotową interpretację opublikowano w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów z dnia 13 kwietnia 2015 roku pod pozycją 25. W interpretacji tej Minister Finansów wyjaśnił m.in. co następuje: „Jeżeli dany podmiot (niezależnie od jego statusu czy też posiadania określonych uprawnień) będzie świadczył usługi doradztwa podatkowego lub prawnicze (np. wskazane w art. 2 ust. 1 pkt 1 lub 4 ustawy o doradztwie podatkowym) na rzecz podmiotów, o których mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, znajdą zastosowanie odpowiednio przepisy § 4 pkt 2 lit. g lub h ww. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku. Tym samym dany podmiot będzie obowiązany do prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących przy świadczeniu przedmiotowych usług. Przepis § 4 pkt 2 lit. h ww. rozporządzenia nie będzie miał natomiast zastosowania wobec podmiotów wykonujących usługi związane wyłącznie z obsługą rachunkowo-księgową, takie jak m.in. wymienione w art. 2 ust. 1
pkt 2 i 3 ustawy o doradztwie podatkowym np. prowadzenie ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych, czy też wypełnianie deklaracji podatkowych.”
Z powyższego wynika, że wykonywane przez Państwa usługi dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych polegają wyłącznie na sporządzaniu zeznań podatkowych, dotyczą więc czynności technicznej i w świetle wydanej interpretacji ogólnej nie stanowią usług doradztwa niezależnie od faktu, iż uznano je za czynności doradztwa w rozumieniu ustawy o doradztwie podatkowym, a zatem § 4 pkt 2 lit. h, rozporządzenia nie ma w tym przypadku zastosowania. Powyższe jest jednak możliwe tylko w przypadku, gdy nie następuje utrata zwolnienia podmiotowego tj. nie zostanie przekroczony limit obrotów dla ww. osób w wysokości 20.000 zł. Jednocześnie, jak wynika z opisu, obrotu uzyskanego z tytułu sporządzonego wspólnego dla obojga małżonków zeznania podatkowego nie należy brać pod uwagę w celu określenia terminu obowiązku rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej, ponieważ zleceniodawcą w tym przypadku jest osoba prowadząca działalność gospodarczą, a zatem obrót z tego tytułu nie podlega ewidencji przy użyciu kas fiskalnej.
Anna Kassian
Podstawa prawna: § 3 ust. 1 pkt 1, § 4 pkt 2h, § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2014r. poz. 1544 ze zm).
