Usługi artystyczne w cyrku a kasa fiskalna

ODPOWIEDŹ

Nie, obowiązek ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej uzyskanego w związku ze sprzedażą biletów na spektakl cyrkowy powstanie w dwa miesiące następujące po miesiącu, w którym zostanie przekroczony limit obrotu w kwocie 11.726,03 zł.

UZASADNIENIE

Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia

16 grudnia 2016r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwolniono z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2017 roku:

• podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2016 roku dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.

Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz w/w osób fizycznych w proporcji do okresu wykonywania czynności w kwocie 20.000 zł. (§ 5 ust. 2 rozporządzenia).

Zwalnia się również z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2017 roku, czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia (§ 2 ust. 1 rozporządzenia).

Świadczone przez Panią usługi zaliczają się do grupowania PKWiU 90.0 Usługi kulturalne i rozrywkowe – Usługi artystów i wykonawców 90.01.1 i nie są ujęte w części I załącznika do rozporządzenia, jako czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących, zatem aby ustalić termin obowiązkowego rozpoczęcia ewidencjonowania należy zastosować ogólne zasady tj. ustalić wysokość kwoty po przekroczeniu której zwolnienie podmiotowe z tytułu świadczenia usług przestanie obowiązywać.

Limit obrotów Podatnik wylicza biorąc pod uwagę moment rozpoczęcia sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych a nie moment rozpoczęcia działalności gospodarczej. Kwotę obrotów uprawniającą do zwolnienia z obowiązku stosowania kasy określa się sumując całą sprzedaż dla w/w osób, przy czym przyjmuje się obrót netto (bez podatku VAT), jak wynika to z zapisu art. 111 ust. 1a ustawy o podatku od towarów i usług. Jeśli już w dniu 1 czerwca 2017r. wystawiony zostanie spektakl i będą sprzedawane bilety to dzień ten będzie pierwszym dniem liczonego limitu obrotu.

Aby, zatem określić, kwotę obrotu w proporcji do okresu wykonywania czynności w danym roku podatkowym należałoby zastosować następujący wzór pozwalający na prawidłowe wyliczenie:

O = (L : LR) x LD

Oznaczenia literowe określają:

O - obrót wyliczony w proporcji do okresu rozpoczęcia sprzedaży dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych powodujący utratę zwolnienia,

L - limit wyznaczony w rozporządzeniu, czyli 20.000 zł,

LD – dni, których liczba pozostała do końca danego roku lub liczbę dni prowadzonej w danym doku działalności,

LR – ogólna liczba dni w roku podatkowym (365 dni).

Limit wyliczony w proporcji powodujący utratę zwolnienia podmiotowego wyniesie: 20.000 zł : 365 dni x 214 dni = 11.726,03 zł

(214 to liczba dni świadczonych usług liczona od dnia 1 czerwca 2017 roku)

Podsumowując powyższe, obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kasy rejestrującej powstanie w myśl zapisu § 5 ust. 2 rozporządzenia w dwa miesiące następujące po miesiącu, w którym limit obrotu w kwocie 11.726,03zł zostanie przekroczony.

Anna Kassian

Podstawa prawna: art. 111 ust. 1a ustawy o podatku VAT, § 2 ust. 1, §3 ust. 1 pkt 2, § 5 ust. 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 16.12.2016 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.