0
1071
Nasza firma jest polskim podatnikiem VAT. Otrzymaliśmy zlecenie od osoby fizycznej na ocieplenie budynku znajdującego się w miejscowości Guben. Gdzie mamy rozliczyć taką transakcję i czy możemy odliczyć podatek naliczony od zakupów związanych z wykonaniem tej usługi?
ODPOWIEDŹ
Opisana usługa podlega opodatkowaniu VAT w Niemczech. Mają Państwo prawo do odliczenia podatku od zakupów związanych z wykonaniem tej usługi.
UZASADNIENIE
W przypadku świadczenia usług bardzo istotnym dla prawidłowego rozliczenia VAT jest określenie miejsca świadczenia danej usługi. Zgodnie z art. 28e ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości. Usługi remontowe czy budowlane są usługami związanymi z nieruchomościami. Powyższe unormowanie oznacza, że usługi remontowo-budowlane wykonywane na terenie Niemiec nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, lecz w Niemczech.
Z uwagi na fakt, iż w przypadku opisanej usługi miejsce świadczenia (opodatkowania podatkiem od wartości dodanej) przypada na terytorium Niemiec, Państwa Spółka winna zastosować przepisy w zakresie rejestracji oraz rozliczenia podatku od wartości dodanej obowiązujące w Niemczech. Jeśli przedmiotowe usługi remontowo-budowlane świadczone będą na rzecz niepodatników, a w szczególności osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, najprawdopodobniej konieczna będzie rejestracja w Niemczech, jako podatnik VAT celem rozliczania podatku z tytułu świadczenia tych usług i dokumentowania ich niemieckimi fakturami czyli fakturami wystawianymi w oparciu o przepisy niemieckie z niemiecką stawką podatku VAT. Obowiązek rejestracji do VAT w Niemczech uzależniony jest m.in. od kwoty obrotów oraz od przewidywanego czasu trwania usługi remontowej czy budowlanej.
Informację potrzebną w Państwa sytuacji można uzyskać w Niemczech, w urzędzie właściwym do rejestracji polskich podatników. Zgodnie z informacją zamieszczoną na stronie Wydziału Promocji Handlu i Inwestycji Ambasady RP w Niemczech urzędami tymi są:
• Urząd Skarbowy w Oranienburgu właściwy jest: dla nazwisk i nazw mających siedzibę w Polsce przedsiębiorców i spółek osobowych lub kapitałowych, rozpoczynających się na litery „A” - „M” podlegających w Niemczech obowiązkowi odprowadzania podatku od towarów i usług;
Adres urzędu:
Finanzamt Oranienburg
Heinrich-Grüber-Platz 3
16515 Oranienburg
tel. +49-3301-8570 fax +49-3301-857334
• Urząd Skarbowy w Cottbus właściwy jest: dla nazwisk i nazw mających siedzibę w Polsce przedsiębiorców i spółek osobowych lub kapitałowych rozpoczynających się na litery „N” - „Ż” podlegających w Niemczech obowiązkowi odprowadzania podatku od towarów i usług.
Adres urzędu:
Finanzamt Cottbus
Vom-Stein-Str. 29
03050 Cottbus
tel. +49-355-49914100 fax +49-355-49914150
Prosimy pamiętać także o zapisie art.109 ust.3a ustawy o VAT, który stanowi, iż podatnicy świadczący usługi, których miejscem świadczenia nie jest terytorium kraju, są obowiązani w prowadzonej ewidencji podać nazwę usługi, wartość usługi bez podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, uwzględniając moment powstania obowiązku podatkowego określany dla tego rodzaju usług świadczonych na terytorium kraju. Dla usług budowlanych lub budowlano-montażowych obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usług (art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. d) ustawy o VAT).
Natomiast zgodnie z art. 86 ust.8 pkt 1 ustawy o VAT, podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art.86 ust.2 ww. ustawy, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami. W związku z tym, że usługi budowlane podlegają, w świetle polskiej ustawy opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług Spółka ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z tymi usługami.
Reasumując powyższe, usługi świadczone przez Państwa Firmę nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Powinni Państwo zastosować przepisy podatkowe obowiązujące w kraju, gdzie wykonywane są usługi oraz mają Państwo prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy, dotyczących usług świadczonych poza terytorium kraju.
Agnieszka Falkowska
Komisarz Skarbowy
