Usługi fitness a kasa fiskalna w 2018 roku

ODPOWIEDŹ

Obowiązek ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej powstanie w dwa miesiące następujące po miesiącu, w którym zostanie przekroczony obowiązujący limit obrotu liczony w proporcji do okresu świadczenia usług fitness na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w 2018 roku.

UZASADNIENIE

Na mocy § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017 roku w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwolniono z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2018 r.:

• podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2017 r. dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20.000 zł.

Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz w/w osób w proporcji do okresu wykonywania czynności w kwocie 20.000 zł (§ 5 ust. 2 rozporządzenia).

Jednakże zgodnie z regulacją § 4 ust. 1 pkt 2 lit. l zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa m.in. w w/w § 3 nie stosuje się w przypadku świadczenia usług:

• związanych z rozrywką i rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne.

Natomiast na mocy § 2 ust. 1 ww. rozporządzenia zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2018 roku, czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.

W części I w poz. 32 załącznika - określono czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kas rejestrujących tj.:

• ex 85 - Usługi w zakresie edukacji – z wyłączeniem:

  • usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0),

  • usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0),

  • usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU 85.53.11).

Świadczone przez Panią usługi zaliczają się do grupowania PKWiU 85.51.10 – czyli usługi indywidualnych trenerów, instruktorów sportowych ponieważ polegają m.in. na dobraniu ćwiczeń zgodnie z indywidualnymi potrzebami klientów, według wcześniej ustalonego celu treningowego, przy jednoczesnym wykorzystaniu właściwych urządzeń znajdujących się na wyposażeniu sali treningowej i nie są one ujęte w zapisie § 4 rozporządzenia, jako czynności objęte bezwzględnym obowiązkiem stosowania kas fiskalnych, jak również nie podlegają zwolnieniu przedmiotowemu na podstawie zapisu § 2 w powiązaniu z poz. 32 załącznika do rozporządzenia. Wobec powyższego, aby ustalić termin obowiązkowego rozpoczęcia ewidencjonowania należy zastosować ogólne zasady dotyczące ewidencjonowania obrotu za pomocą kas fiskalnych tj. zwolnienie podmiotowe ze względu na kwotę osiąganego obrotu z tytułu świadczonych usług.

Limit obrotów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych wylicza Pani biorąc pod uwagę ilość dni prowadzenia działalności począwszy od dnia rozpoczęcia świadczenia usług fitness w miesiącu maju 2018 roku do końca roku.

Kwotę obrotów uprawniającą do zwolnienia z obowiązku stosowania kasy określa się sumując całą sprzedaż dla w/w osób, przy czym przyjmuje się obrót netto (bez podatku VAT), co wynika z zapisu art. 111 ust. 1a ustawy o podatku od towarów i usług. Aby zatem określić kwotę obrotu w proporcji do okresu wykonywania czynności w danym roku podatkowym, należy zastosować następujący wzór:

O = L x LD/LR

Oznaczenia literowe określają:

• O - obrót wyliczony w proporcji do okresu dokonywania sprzedaży dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych powodujący utratę zwolnienia,

• L - limit wyznaczony w rozporządzeniu, czyli 20.000 zł,

• LD - liczba dni, prowadzonej działalności w ciągu roku (od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku),

• LR - ogólna liczba dni w roku podatkowym (365 dni).

Podsumowując, obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kasy rejestrującej powstanie w dwa miesiące następujące po miesiącu w którym zostanie przekroczony obowiązujący limit obrotu wyliczony w proporcji do okresu świadczenia usług fitness na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w 2018r. Jeżeli obowiązujący limit nie zostanie osiągnięty może Pani korzystać ze zwolnienia podmiotowego z obowiązku ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej do 31 grudnia 2018 roku.

Anna Kassian

Podstawa prawna: § 2 ust. 1 w powiązaniu z poz. 32 załącznika, § 3 ust. 1 pkt 2, § 4 ust. 1 pkt 2 lit. l, § 5 ust. 2 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20.12.2017r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2017 r. poz. 2454).