0
1702
Świadczę od grudnia 2017 roku usługi w zakresie pomiarów geodezyjnych PKWiU 71.12.34. Pierwszą usługę dla osoby prywatnej, po podpisaniu stosownej umowy rozpoczęliśmy 6 grudnia 2017 roku. Po zakończeniu prac 22 grudnia 2017 roku wystawiliśmy fakturę na kwotę 700 zł. W lipcu 2018 roku osiągnęliśmy kwotę 20.000 zł. Po informacji u księgowej mamy wątpliwości czy powinniśmy zainstalować kasę od 1 marca czy października 2018 roku?
ODPOWIEDŹ
Obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej powstanie od 1 października 2018 roku.
UZASADNIENIE
Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2018 r. podatników, u których obrót zrealizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli obrót z tego tytułu nie przekroczył, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, kwoty 20 000 zł. Zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót realizowany na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w kwocie 20 000 zł (§ 5 ust. 1 rozporządzenia).
Z kolei na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2018 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia. Świadczone przez Czytelnika usługi pomiarów geodezyjnych (PKWiU 71.12.34) nie zostały wymienione w załączniku do rozporządzenia, zatem należy, co do zasady, stosować ogólne zasady określające termin rozpoczęcia ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej. W załączniku do rozporządzenia wśród czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania pod poz. 39 wymienione zostały usługi za które zapłata w całości dokonana jest za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła. Jeżeli więc Czytelnik świadcząc usługi geodezyjne na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych otrzymywałby w całości zapłatę za wykonane czynności w opisany powyżej sposób, a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłaty jednoznacznie wynikałoby, jakich konkretnie czynności dotyczyły wówczas Czytelnik mógłby korzystać ze zwolnienia. Wszystkie te warunki musiałyby być spełnione, bowiem jak wynika z § 2 ust. 2 rozporządzenia w odniesieniu do niektórych czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia zwolnienie stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w tym załączniku.
Do ustalenia terminu rozpoczęcia ewidencji za pomocą kasy z uwagi na rozpoczęcie działalności gospodarczej w trakcie 2017r., należy wyliczyć obrót w proporcji do okresu wykonywania czynności świadczenia usług geodezyjnych w następujący sposób:
kwota limitu 20.000 zł / 365 dni w roku x 26 tj. liczba dni wykonywanych czynności w 2017 roku = 1.424,66 zł.
Liczbę dni wykonywanych czynności należy liczyć od 6 grudnia 2017 roku, czyli z dniem podpisania umowy i rozpoczęcia wykonywania zleconej przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej usługi geodezyjnej a nie od dnia 22 grudnia 2017 roku, w którym wystawiono na jej rzecz fakturę. W związku z faktem, iż obrót uzyskany przez Czytelnika z tytułu wystawionej faktury wyniósł 700 zł zatem w roku 2017 nie została przekroczona kwota limitu zobowiązującego do rozpoczęcia ewidencji za pomocą kasy fiskalnej. Czytelnik przekroczył obrót 20.000 zł w lipcu 2018, zatem obowiązek rozpoczęcia ewidencji za pomocą kasy powstaje z dniem 1 października 2018 roku czyli po upływie dwóch miesięcy od miesiąca w którym limit został przekroczony.
Podsumowując powyższe, jeżeli Czytelnik spełniałby warunki określone w pozycji 39 załącznika do rozporządzenia, to pomimo przekroczenia obowiązującej kwoty obrotu nie będzie miał w 2018 roku obowiązku rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. Natomiast w przeciwnym wypadku obowiązek powstanie z dniem 1 października 2018 roku.
Anna Kassian
Podstawa prawna: § 2 ust. 1 i ust. 2 w powiązaniu z poz. 39 załącznika, § 3 ust. 1 pkt 1, § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 20 grudnia 2017r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
