Usługi sekretarskie a kasa fiskalna w 2016 roku

ODPOWIEDŹ

Obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotów przy zastosowaniu kasy rejestrującej powstanie wyłącznie wtedy, gdy zostanie przekroczony limit obrotów dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych wyliczony w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w roku 2016.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Jak wynika z §3 ust.1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2016:

• podatników rozpoczynających po dniu 31 grudnia 2014 roku dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika obrót z tego tytułu nie przekroczy, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w danym roku podatkowym, kwoty 20,000 zł.

Jednocześnie z §5 ust.2 rozporządzenia wynika, że w/w zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym podatnik przekroczył obrót z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.

Zgodnie z regulacją §4 pkt 2 lit.h zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa m.in. w w/w §3 nie stosuje się w przypadku:

• świadczenia usług doradztwa podatkowego.

Na mocy art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 lipca 1996 roku o doradztwie podatkowym czynności doradztwa podatkowego obejmują:

1. udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami,

2. prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie,

3. sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie,

4. reprezentowanie podatników, płatników i inkasentów w postępowaniu przed organami administracji publicznej i w zakresie sądowej kontroli decyzji, postanowień i innych aktów administracyjnych w sprawach wymienionych w pkt 1.

Wskazane przez Panią usługi administracyjnej obsługi biura w tym dostarczanie poczty, drobne usługi rachunkowo-księgowe recepcja są sklasyfikowane według PKD jako - Działalność usługowa związana z administracyjną obsługą biura 82.11.Z, natomiast pisanie listów i streszczeń, kopiowanie i powielanie dokumentów jako - Wykonywanie fotokopii, przygotowywanie dokumentów i pozostała specjalistyczna działalność wspomagająca prowadzenie biura 82.19.Z.

Na podstawie interpretacji Ministra Finansów z 9 kwietnia 2015 roku znak PT3.8101.2.2015.AEW.16: „ (…) jeżeli dany podmiot (niezależnie od jego statusu czy też posiadania określonych uprawnień) będzie świadczył usługi doradztwa podatkowego lub prawnicze (np. wskazane w art. 2 ust. 1 pkt 1 lub 4 ustawy o doradztwie podatkowym) na rzecz podmiotów, o których mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT, znajdą zastosowanie odpowiednio przepisy §4 pkt 2 lit. g lub h ww. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 roku Tym samym dany podmiot będzie obowiązany do prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących przy świadczeniu przedmiotowych usług. Przepis §4 pkt 2 lit. h ww. rozporządzenia nie będzie miał natomiast zastosowania wobec podmiotów wykonujących usługi związane wyłącznie z obsługą rachunkowo-księgową, takie jak m.in. wymienione w art. 2 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o doradztwie podatkowym np. prowadzenie ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych, czy też wypełnianie deklaracji podatkowych.”

Podsumowując, w opisywanej sytuacji, charakter wykonywanych przez Panią usług wskazuje, iż nie ma zastosowania w tym przypadku zapis §4 pkt 2 lit. h, ponieważ przewidywane nielicznie usługi dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej jak wyżej wskazano będą polegały wyłącznie na działalności usługowej związanej z administracyjną obsługą biura i wykonywaniu fotokopii, przygotowywaniu dokumentów i  pozostałej specjalistycznej działalności wspomagającej prowadzenie biura oraz drobne usługi rachunkowo-księgowe. Usługi te w świetle wydanej interpretacji ogólnej nie stanowią usług doradztwa niezależnie od faktu, iż uznano je za czynności doradztwa w rozumieniu ustawy o doradztwie podatkowym. W związku z powyższym, w tym przypadku obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania obrotów przy zastosowaniu kasy rejestrującej powstanie włącznie wtedy, gdy zostanie przekroczony limit obrotów dla ww. osób wyliczony w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w roku 2016 (20.000zł : 365 dni x liczba dni od daty wykonania pierwszej usługi dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej).

Podstawa prawna: art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 roku , Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), - §3 ust.1 pkt 2, § 4 pkt 2 lit.h i § 5 ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 listopada 2014 w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2014, poz. 1544 ze zm.), - art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 lipca 1996 roku o doradztwie podatkowym (t.j. Dz.U. z 2011 , Nr 41, poz. 213 ze zm.).

Anna Kassian